財(cái)政部公告2015年第3號

為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)旅游業(yè)改革發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2014]31號）中“研究完善境外旅客購物離境退稅政策，將實(shí)施范圍擴(kuò)大至全國符合條件的地區(qū)”的要求，完善增值稅制度，促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展，決定在全國符合條件的地區(qū)實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策（以下稱離境退稅政策）。經(jīng)商海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。

境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

離境口岸，是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。

退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：

（一）《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

二、境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；

（二）退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；

（三）離境日距退稅物品購買日不超過90天；

（四）所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

三、退稅物品的退稅率為11%。應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

四、離境退稅的具體流程。

（一）退稅物品購買。境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票。

（二）海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)。境外旅客在離境口岸離境時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動持退稅物品、境外旅客購物離境退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)驗(yàn)核無誤后，在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章。

（三）代理機(jī)構(gòu)退稅。無論是本地購物本地離境還是本地購物異地離境，離境退稅均由設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。境外旅客憑護(hù)照等本人有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的境外旅客購物離境退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向退稅代理機(jī)構(gòu)申請辦理增值稅退稅。

退稅代理機(jī)構(gòu)對相關(guān)信息審核無誤后，為境外旅客辦理增值稅退稅，并先行墊付退稅資金。退稅代理機(jī)構(gòu)可在增值稅退稅款中扣減必要的退稅手續(xù)費(fèi)。

（四）稅務(wù)部門結(jié)算。退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向省級（即省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）稅務(wù)部門申請辦理增值稅退稅結(jié)算。省級稅務(wù)部門對退稅代理機(jī)構(gòu)提交的材料審核無誤后，按規(guī)定向退稅代理機(jī)構(gòu)退付其墊付的增值稅退稅款，并將退付情況通報(bào)省級財(cái)政部門。

五、退稅幣種為人民幣。退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。

退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

六、省級稅務(wù)部門會同財(cái)政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇退稅代理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮市場作用，引入競爭機(jī)制，提高退稅代理機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的水平。退稅代理機(jī)構(gòu)的具體條件，由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部和海關(guān)總署制定。未選擇退稅代理機(jī)構(gòu)的，由稅務(wù)部門直接辦理增值稅退稅。

七、符合條件的商店報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)部門備案即可成為退稅商店。退稅商店的具體條件由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部制定。

八、離境退稅政策退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部和海關(guān)總署制定，并由國家稅務(wù)總局公布實(shí)施。離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管辦法由海關(guān)總署會同財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定，并由海關(guān)總署公布實(shí)施。

九、同時(shí)符合以下條件的地區(qū)，省級人民政府將離境退稅政策實(shí)施方案（包括擬實(shí)施日期、離境口岸、退稅代理機(jī)構(gòu)、辦理退稅場所、退稅手續(xù)費(fèi)負(fù)擔(dān)機(jī)制、退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統(tǒng)試運(yùn)行情況等）報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局備案：

（一）省級人民政府同意實(shí)施離境退稅政策，提交實(shí)施方案，自行負(fù)擔(dān)必要的費(fèi)用支出，并為海關(guān)、稅務(wù)監(jiān)管提供相關(guān)條件；

（二）建立有效的部門聯(lián)合工作機(jī)制，在省級人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政部門會同海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門共同協(xié)調(diào)推進(jìn)，確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有序開展；

（三）使用國家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)；

（四）財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局要求的其他條件。

十、離境旅客購物所退增值稅款，由中央與實(shí)際辦理退稅地按現(xiàn)行出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制共同負(fù)擔(dān)。

十一、本公告公布之日起，財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局開始受理符合條件的地區(qū)的備案，并及時(shí)發(fā)布納入離境退稅政策范圍的地區(qū)名單和實(shí)施日期。納入離境退稅政策范圍的地區(qū)應(yīng)按照本公告的規(guī)定組織落實(shí)，并可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況對相關(guān)內(nèi)容予以進(jìn)一步明確。

中華人民共和國財(cái)政部

　　2015年1月6日