財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅〔2017〕56號(hào)

——更新時(shí)間：2017-12-28 02:43:47 點(diǎn)擊率: 5195

財(cái)稅〔2017〕56號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

現(xiàn)將資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題通知如下：

一、資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品。

二、管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為（以下稱其他業(yè)務(wù)），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

三、管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用本通知第一條規(guī)定。

四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

五、管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。

六、本通知自2018年1月1日起施行。

對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2017年6月30日

資管產(chǎn)品及其管理人對(duì)照表

管理人	資管產(chǎn)品	政策依據(jù)
銀行	銀行理財(cái)產(chǎn)品	銀監(jiān)會(huì)令2005年第2號(hào)《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》
信托公司	資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托	信托法銀監(jiān)會(huì)令2009年第1號(hào)《信托公司集合資金信托計(jì)劃管理辦法》
公募基金管理公司及其子公司	公開募集證券投資基金	證券投資基金法
公募基金管理公司及其子公司	特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃	證監(jiān)會(huì)令第83號(hào)《基金管理公司特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》
證券公司及其子公司	集合資產(chǎn)管理計(jì)劃	證監(jiān)會(huì)令第93號(hào)《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理辦法》證監(jiān)會(huì)公告〔2013〕28號(hào)《證券公司集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》
證券公司及其子公司	定向資產(chǎn)管理計(jì)劃	證監(jiān)會(huì)公告〔2012〕30號(hào)《證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》
期貨公司及其子公司		證監(jiān)會(huì)令11號(hào)《期貨公司監(jiān)督管理辦法》
私募基金管理人	私募投資基金	證監(jiān)會(huì)105號(hào)令《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》
保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司	債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃	保監(jiān)發(fā)〔2012〕92號(hào)《基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃管理暫行規(guī)定》
	資產(chǎn)支持計(jì)劃	保監(jiān)發(fā)〔2015〕85號(hào)《資產(chǎn)支持計(jì)劃業(yè)務(wù)管理暫行辦法》
	組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品	保監(jiān)資金〔2013〕124號(hào)《關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司開展資產(chǎn)管理產(chǎn)品業(yè)務(wù)試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》
專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)
養(yǎng)老保險(xiǎn)公司	養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品	保監(jiān)發(fā)〔2015〕73號(hào)《養(yǎng)老保障管理業(yè)務(wù)管理辦法》