一、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍

　　該《辦法》與之前被廢止的外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的不同之處在于，只限定了外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購國產(chǎn)設(shè)備可享受全額退還增值稅，并非是指所有的外商投資企業(yè)，其享受退稅企業(yè)的范圍是根據(jù)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的，在設(shè)立時(shí)間內(nèi)，應(yīng)分為四類條件：

　　一是《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號(hào)）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。

　　二是《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號(hào)）規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

　　三是對(duì)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，必須是：1、研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為，對(duì)新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；對(duì)設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。2、專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。3、設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

　　四是對(duì)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，必須是：1、研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。2、專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。3、設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

　　二、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的設(shè)備范圍

　　依據(jù)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的設(shè)備范圍，主要可分為三類：

　　一是實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面。例如：教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置；教學(xué)示教、演示儀器及裝置等。

　　二是樣品制備設(shè)備和裝置。例如：特種泵類（如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動(dòng)泵、蝸輪泵、干泵等）；培養(yǎng)設(shè)備（如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等）。

　　三是實(shí)驗(yàn)室專用設(shè)備。例如：特殊照相和攝影設(shè)備（如水下、高空、高溫、低溫等）；

　　三、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理程序

　　外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，由國家稅務(wù)局主管部門負(fù)責(zé)其認(rèn)定、審核、審批及監(jiān)管工作。

　?。ㄒ唬┩硕惖恼J(rèn)定、變更與注銷

　　1、退稅的認(rèn)定。享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心，應(yīng)在申請(qǐng)辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)：

　?。?）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）；

　?。?）稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

　　（3）退稅賬戶證明；

　　（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　如果此《辦法》出臺(tái)之前，外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心已經(jīng)辦理了出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，可不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

　　2、退稅的變更。如果已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。

　　3、退稅的注銷。外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。

　?。ǘ┯糜谕硕愒鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的認(rèn)證

　　屬于增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。如果是在2009年12月31日（含）之前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日；如果是在2010年1月1日（含）之后開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為180日。對(duì)此，申報(bào)退稅的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心需要注意的是，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的發(fā)票一律不能作為申報(bào)退稅的憑證。

　?。ㄈ┎少弴a(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)

　　外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心自購買國產(chǎn)設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票之日起180日內(nèi)，應(yīng)向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)退稅，同時(shí)附送以下資料：

　　1、采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

　　2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　3、付款憑證；

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　如果不屬于獨(dú)立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

　　四、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的稅收管理

　　一是根據(jù)《辦法》規(guī)定，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無誤的情況下，辦理退稅。對(duì)非增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。上述所指的非增值稅一般納稅人通常包括：從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。

　　二是采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，是按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額而確定的。凡外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；凡未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。

　　三是外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年，其監(jiān)管時(shí)限是以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具該國產(chǎn)設(shè)備的《收入退還書》上的日期為起始日期開始計(jì)算。如果外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心將已退稅的設(shè)備發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，應(yīng)按以下計(jì)算公式，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

　　應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

　　四是外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

　　五、采購國產(chǎn)設(shè)備申報(bào)退稅的注意事項(xiàng)

　　一是及時(shí)熟悉出臺(tái)的退稅政策。外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心應(yīng)當(dāng)掌握政策變化，規(guī)劃投資項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)備的購進(jìn)與發(fā)票的取得，及時(shí)按規(guī)定將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并在取得發(fā)票的180天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，避免誤期申報(bào)的發(fā)生。

　　二是準(zhǔn)確區(qū)分可享受退稅企業(yè)與設(shè)備的范圍。特別是對(duì)于2009年9月30日之前和2009年10月1日之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)準(zhǔn)確核實(shí)劃分企業(yè)類型。同時(shí)，還應(yīng)注意可以享受退稅設(shè)備的范圍，防止設(shè)備劃分混淆。

　　三是已享受退稅的國產(chǎn)設(shè)備，增值稅發(fā)票被主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋了“已申報(bào)退稅”章的，不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。同時(shí)，對(duì)已退稅的發(fā)票應(yīng)做好留存?zhèn)浒浮?/FONT>