關于重新開具增值稅發(fā)票的問題

——更新時間：2009-08-14 12:16:27 點擊率: 4835

問題內容：
　　您好：我是一名財務人員，我公司采購部與客戶于2008年簽訂購銷合同，按合同于2008年6月份采購產品，產品已驗收入庫，客戶于當時開具了增值稅發(fā)票，但價格比合同價格高20%，當時因價格原因我公司將發(fā)票退回，但對方不予更換，并將發(fā)票寄回，這時增值稅發(fā)票已過期，不能抵扣了，目前發(fā)票還在我公司業(yè)務人員手中，請問客戶現在給我們開具同樣的發(fā)票，我公司現在入賬能行嗎？客戶能否將多計收入和稅款沖回？

回復意見：

根據《國家稅務總局轉發(fā)<最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋>的通知》（國稅發(fā)[1996]210號）規(guī)定：
　　“一、根據《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
　　具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
　?。ǎ保]有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
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　　虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。
　　虛開稅款數額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：
　?。?）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元的；
　?。?）具有其他嚴重情節(jié)的。
　　虛開稅款數額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：
　　（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；
　　（2）虛開的稅款數額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；
　　（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。
　　利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數額特別大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數額特別巨大、國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內容。
　　虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數額和實際騙取的國家稅款數額承擔刑事責任。
　　利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的法規(guī)定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充法規(guī)》的有關法規(guī)定罪處罰?！?BR>　　
　　根據國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知（國稅發(fā)[1997]134號）規(guī)定：
　　“一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。
　　三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應當從重處罰。
　　四、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任?！?BR>　　
　　根據上述規(guī)定，您的情況不符合國稅發(fā)〔2006〕156號文規(guī)定的作廢條件，不能按作廢處理而重新開具專用發(fā)票。如果對方此時再開具同樣的專用發(fā)票，屬于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人開具增值稅專用發(fā)票的虛開增值稅專用發(fā)票行為，視虛開具體情況按上述規(guī)定處理。如果您取得虛開的增值稅專用發(fā)票，視具體情況按上述規(guī)定情形處理。
　　

國家稅務總局
2009/08/12