國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國(guó)從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)【1994】第106號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局、文化廳（局）、體委：
   1993年9月20日我局與文化部、國(guó)家體委聯(lián)合下發(fā)了國(guó)稅發(fā)［1993］089號(hào)《關(guān)于來(lái)我國(guó)從事文藝演出及體育表演收入應(yīng)嚴(yán)格依照稅法規(guī)定征稅的通知》，現(xiàn)對(duì)外國(guó)及港、澳、臺(tái)地區(qū)團(tuán)體或個(gè)人在我國(guó)（大陸）從事文藝演出和體育表演所取得的收入征稅的具體政策業(yè)務(wù)問(wèn)題，明確如下：
    一、外國(guó)或港、澳、臺(tái)地區(qū)演員、運(yùn)動(dòng)員以團(tuán)體名義在我國(guó)（大陸）從事文藝、體育演出，對(duì)該演出團(tuán)體及其演員或運(yùn)動(dòng)員個(gè)人取得的收入，應(yīng)按照以下規(guī)定征稅：
    （一）對(duì)演出團(tuán)體應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅暫行條例）的有關(guān)規(guī)定，以其全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
    （二）演出團(tuán)體凡能夠提供完整、準(zhǔn)確費(fèi)用支出憑證的，依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)對(duì)演出團(tuán)體的收入總額減除實(shí)際支出的費(fèi)用后的余額，按30％的稅率征收企業(yè)所得稅，并按3％的稅率征收地方所得稅；對(duì)演出團(tuán)體實(shí)際支付給演員或運(yùn)動(dòng)員個(gè)人的報(bào)酬部分，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）的有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
    （三）演出團(tuán)體不能提供完整、準(zhǔn)確的費(fèi)用支出憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定的原則，應(yīng)以其收入總額減除支付給演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人的報(bào)酬部分和相當(dāng)于收入總額３０％的其他演出費(fèi)用后的余額，依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅；對(duì)上述支付給演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人的報(bào)酬部分，依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，由演出團(tuán)體支付報(bào)酬時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)沒(méi)有申報(bào)支付給演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人報(bào)酬額的或未履行代扣代繳義務(wù)的，應(yīng)以其收入總額減除上述相當(dāng)于收入總額30％的其他演出費(fèi)用的余額視為該演出團(tuán)體的應(yīng)納稅所得額，依照企業(yè)所得稅法計(jì)算征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。對(duì)演員或運(yùn)動(dòng)員個(gè)人不再征收個(gè)人所得稅。
    （四）對(duì)本條第（二）、（三）款中所述演出團(tuán)體支付給演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人的報(bào)酬，凡是演員、運(yùn)動(dòng)員屬于臨時(shí)聘請(qǐng)，不是該演出團(tuán)體雇員的，應(yīng)依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按勞務(wù)報(bào)酬所得，減除規(guī)定費(fèi)用后，征收個(gè)人所得稅；凡是演員、運(yùn)動(dòng)員屬該演出團(tuán)體雇員的，應(yīng)依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按工資、薪金所得，減除規(guī)定費(fèi)用后，征收個(gè)人所得稅。
    二、對(duì)外國(guó)或港、澳、臺(tái)地區(qū)演員、運(yùn)動(dòng)員以個(gè)人名義在我國(guó)（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應(yīng)以其全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去支付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，依3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。
    三、對(duì)演出團(tuán)體或個(gè)人應(yīng)向演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款的，具體可區(qū)別以下情況處理：
    （一）演出團(tuán)體及個(gè)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)以其在一地的演出收入，依照營(yíng)業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，向演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
    （二）演出團(tuán)體應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅，應(yīng)以其在一地的演出收入，依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則和本通知的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額及稅款，并向演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。按本通知第一條第二款所述依實(shí)際費(fèi)用支出計(jì)算納稅的演出團(tuán)體，在全部演出活動(dòng)結(jié)束后，可在與其簽訂演出合同的中方接待單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅結(jié)算手續(xù)。
    （三）演員、運(yùn)動(dòng)員個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)以其在一地演出所得報(bào)酬，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的，在一地演出多場(chǎng)的，以在一地多場(chǎng)演出取得的總收入為一次收入，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
    （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定各承包外國(guó)、港、澳、臺(tái)地區(qū)演出、表演活動(dòng)的演出場(chǎng)、館、院或中方接待單位，在其向演出團(tuán)體、個(gè)人結(jié)算收入中代扣代繳該演出團(tuán)體或個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)納稅款。凡演出團(tuán)體或個(gè)人未在演出所在地結(jié)清各項(xiàng)應(yīng)納稅款的，其中方接待單位應(yīng)在對(duì)外支付演出收入時(shí)代扣代繳該演出團(tuán)體或個(gè)人所欠應(yīng)納稅款。對(duì)于未按本通知有關(guān)規(guī)定代扣代繳應(yīng)納稅款的單位，應(yīng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定予以處理。
    四、各中方接待單位在對(duì)外簽訂演出或表演合同后的７日內(nèi)，應(yīng)將合同、資料報(bào)送各有關(guān)演出、表演活動(dòng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)于逾期不提供合同資料的，可依照企業(yè)所得稅法及有關(guān)法規(guī)予以處理。
    本通知自文到之日起執(zhí)行。
    抄：文化部、國(guó)家體委