財辦會〔2017〕18號  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局，國家機關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)管理司，中央軍委后勤保障部財務(wù)局，武警部隊后勤部財務(wù)局：
      為推動會計誠信建設(shè)，提高會計人員誠信水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》（國發(fā)〔2014〕21號）和《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕98號）等精神，我們研究起草了《關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。請組織征求意見，并于2017年7月21日前將書面意見反饋財政部會計司。 
      聯(lián)系人：財政部會計司會計人員管理處  沈玉凱
      通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號，100820
      聯(lián)系電話：010—68552546、68552670（傳真）
      電子郵箱：shenyukai@mof.gov.cn 
      附件：
      1.關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）
      2.《關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》起草說明 

      為推動會計誠信建設(shè)，提高會計人員誠信水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》（國發(fā)〔2014〕21號）和《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕98號）等要求，現(xiàn)就加強會計人員誠信建設(shè)提出以下指導(dǎo)意見。
      一、總體要求
      （一）指導(dǎo)思想。
      全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，深入貫徹習近平總書記系列重要講話精神和治國理政新理念新思想新戰(zhàn)略，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，切實轉(zhuǎn)變會計人員管理服務(wù)方式，以社會主義核心價值觀為指導(dǎo)，以加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)為著力點，加強會計誠信教育，強化職業(yè)道德約束，推進信用檔案建設(shè)，完善會計誠信激勵與失信懲戒機制，為進一步提高會計信息質(zhì)量和會計工作水平營造良好社會環(huán)境。
      （二）基本原則。
      ——政府推動，社會參與。充分發(fā)揮財政部門和業(yè)務(wù)主管部門在會計人員誠信建設(shè)中的組織管理和督促推動作用，爭取與審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門支持，引導(dǎo)社會力量廣泛參與，共同推動會計人員誠信建設(shè)。
      ——健全機制，有序推進。建立健全加強會計人員誠信建設(shè)的體制機制，有序推進會計人員信用檔案建設(shè)，規(guī)范會計人員信用信息采集和應(yīng)用，推動會計人員信用狀況逐步與其專業(yè)資格晉級、專業(yè)職務(wù)晉升等掛鉤。
      ——加強教育，獎懲結(jié)合。把教育引導(dǎo)作為提升會計人員誠信意識的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮行為規(guī)范的約束作用，使會計誠信內(nèi)化于心，外化于行，成為廣大會計人員的自覺自愿行為。加大會計人員誠信激勵與失信懲戒力度，推動會計人員信用信息應(yīng)用，規(guī)范引導(dǎo)會計人員誠信行為。
      二、增強會計人員誠信意識
      （一）完善會計職業(yè)道德規(guī)范。根據(jù)會計工作特點，進一步完善會計職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)會計人員自覺熟悉法規(guī)、勤勉盡責、參與管理、強化服務(wù)，不斷提高專業(yè)勝任能力；督促會計人員堅持客觀公正、誠實守信、廉潔自律、不做假賬，不斷提高職業(yè)操守。
      （二）加強會計誠信教育。財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和會計行業(yè)組織要采取多種形式，廣泛開展會計誠信教育，大力弘揚會計誠信理念，不斷提升會計人員誠信意識。要將會計職業(yè)道德納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，作為會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育的必修內(nèi)容。要充分發(fā)揮新聞媒體對會計誠信建設(shè)的宣傳教育、輿論監(jiān)督等作用。財會類專業(yè)教育應(yīng)當開設(shè)會計職業(yè)道德課程，努力提高會計后備人才的誠信意識。鼓勵用人單位建立會計人員信用管理制度，組織簽署入職誠信承諾書，強化會計人員誠信責任。
      三、加強會計人員信用檔案建設(shè)
      （一）建立會計人員信用信息管理制度。明確會計人員信用信息的內(nèi)容、采集方式、歸檔要求和使用條件，形成統(tǒng)一要求、分級負責、綜合利用的會計人員信用信息管理制度，切實加強對會計人員信用情況的管理。研究建立會計人員信用信息糾錯、修復(fù)機制。探索建立會計人員信用記錄分級管理制度。
      （二）建設(shè)會計人員信用檔案。以在職會計人員為對象，以會計人員執(zhí)業(yè)活動為依據(jù)，以會計人員有效身份證件號碼為基礎(chǔ)，及時采集、如實記載會計人員的信用信息，逐步形成會計人員信用檔案，作為評價會計人員履職和遵循會計職業(yè)道德情況的重要依據(jù)。選擇部分地區(qū)進行會計人員信用檔案建設(shè)試點，取得成效后再全面推開。
      （三）規(guī)范會計人員信用信息使用。省級財政部門和業(yè)務(wù)主管部門要充分利用信息化技術(shù)手段，推動建設(shè)會計人員信用信息管理系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上逐步形成全國統(tǒng)一的會計人員信用信息平臺。探索提供會計人員信用信息查詢服務(wù)，明確查詢程序、查詢方式和查詢內(nèi)容。加強與其他部門合作，推動實現(xiàn)會計人員信用信息的互換、互通和共享。研究將會計人員信用信息推送至全國信用信息共享平臺的方式方法。建立健全并嚴格執(zhí)行保障會計人員信息安全的管理制度，做好安全防護工作，防止信息泄露。
      四、完善會計人員誠信激勵和失信懲戒機制
      （一）為誠信會計人員提供更多機會和便利。會計人員信用記錄將作為先進會計工作者評選、會計職稱考試或評審、高端會計人才選拔等資格審查的重要依據(jù)。對具有良好誠信記錄的會計人員，在教育、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等領(lǐng)域給予重點支持，盡力提供更多便利服務(wù)。鼓勵用人單位依法使用會計人員信用信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的會計人員。
      （二）對嚴重失信會計人員實施約束和懲戒。在先進會計工作者評選、會計職稱考試或評審、高端會計人才選拔等資格審查過程中，對嚴重失信會計人員實行“一票否決制”。對于已經(jīng)取得會計專業(yè)技術(shù)資格的嚴重失信會計人員，吊銷其已經(jīng)取得的會計專業(yè)技術(shù)資格；用人單位應(yīng)當根據(jù)嚴重失信會計人員的專業(yè)技術(shù)資格情況，對其進行降職撤職或解聘。探索建立會計人員嚴重失信行為披露制度，依法向社會公開披露會計人員嚴重失信信息。
      （三）加強對會計人員信用情況的監(jiān)督檢查。財政部門應(yīng)當結(jié)合會計監(jiān)督工作，加強對會計人員遵守國家統(tǒng)一的會計制度和會計職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，并將檢查結(jié)果記入會計人員信用檔案。爭取審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門支持，將有關(guān)檢查中涉及會計人員嚴重失信情況納入會計人員信用檔案。支持會計行業(yè)組織依據(jù)法律和章程，加強對會員信用情況的監(jiān)督檢查。
      五、強化組織實施
      （一）高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部門和業(yè)務(wù)主管部門思想上要高度重視，將會計人員誠信建設(shè)工作作為會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級的重要抓手，統(tǒng)籌安排，穩(wěn)步推進。要重視政策研究，完善配套制度建設(shè)，科學指導(dǎo)會計人員誠信建設(shè)工作。要重視監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保會計人員誠信建設(shè)工作政策措施落地生效。要重視溝通協(xié)調(diào)，爭取相關(guān)部門支持形成合力，共同推動會計人員誠信建設(shè)工作有效開展。
      （二）試點先行，有序穩(wěn)妥推進。會計人員誠信建設(shè)工作涉及人員眾多，社會影響面廣，應(yīng)當慎重對待，組織試點取得成效后再全面推行。要對會計人員信用檔案建設(shè)進行試點，研究探索會計人員信用信息的內(nèi)容、采集方式和使用條件等；要對會計人員信用信息管理系統(tǒng)建設(shè)進行試點，研究探索管理系統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu)、內(nèi)容格式、技術(shù)要求等；要對會計人員信用信息查詢服務(wù)進行試點，研究探索信用信息查詢的程序、方式和內(nèi)容等。對試點地區(qū)存在的問題和不足，要及時研究解決，科學指導(dǎo)試點地區(qū)開展工作；對試點地區(qū)可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗作法，要及時總結(jié)提煉，形成制度后在全國推行。
      （三）加強宣傳，營造良好氛圍。財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和會計行業(yè)組織要充分利用報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等渠道，在校園、企事業(yè)單位、公共場所等地方，加大對會計人員誠信建設(shè)工作的宣傳力度。要大力發(fā)掘、宣傳會計誠信模范等會計誠信典型，深入剖析違反會計誠信的典型案例，教育引導(dǎo)會計人員不斷提升會計誠信意識。要積極引導(dǎo)社會各方利用會計人員信用信息，褒揚會計誠信，懲戒會計失信，擴大會計人員信用信息的影響力和警示力，使全社會形成崇尚會計誠信、踐行會計誠信的社會風尚。
      為推動會計誠信建設(shè)，提高會計人員誠信水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》（國發(fā)〔2014〕21號）和《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕98號）等精神，我們研究起草了《關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）?，F(xiàn)對《指導(dǎo)意見》作出如下說明：
      一、制定背景
      （一）貫徹落實國務(wù)院加強社會誠信建設(shè)的工作部署，要求加強會計人員誠信建設(shè)。《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》（國發(fā)〔2014〕21號）、《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕98號）對會計人員誠信建設(shè)提出了明確要求，指出“要加快建立和完善會計審計人員個人信用記錄形成機制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現(xiàn)及時動態(tài)更新”。為貫徹落實國務(wù)院的工作部署，有必要加強會計人員誠信建設(shè)。
      （二）適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢，要求加強會計人員誠信建設(shè)。《會計法》規(guī)定，會計提供的信息必須真實、可靠、完整，強調(diào)了會計人員誠信的重要性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜多變，會計失信行為有所抬頭，一定程度上影響了會計信息質(zhì)量，對經(jīng)濟社會產(chǎn)生了負面影響，引起社會普遍關(guān)注。在這種情況下，加強會計人員誠信建設(shè)，對提高會計人員誠信意識、營造良好會計誠信環(huán)境具有重要意義。
      （三）應(yīng)對會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級，要求加強會計人員誠信建設(shè)。《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書?，F(xiàn)有的會計人員管理模式也是以會計從業(yè)資格為基礎(chǔ)展開。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，會計從業(yè)資格行政許可即將在《會計法》修訂后正式取消，會計人員管理將失去原有的基礎(chǔ)，會計人員管理工作面臨轉(zhuǎn)型升級。會計誠信是會計人員工作的重要基礎(chǔ)，會計人員信用信息管理是會計人員管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此有必要制定《指導(dǎo)意見》，統(tǒng)籌規(guī)劃會計人員誠信建設(shè)工作。
      二、主要內(nèi)容
      （一）提出總體要求。
      《指導(dǎo)意見》結(jié)合新形勢下經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，明確了加強會計人員誠信建設(shè)工作的指導(dǎo)思想，并提出了政府推動，社會參與；健全機制，有序推進；加強教育，獎懲結(jié)合等基本原則，對如何加強會計人員誠信建設(shè)工作進行概括，從而為具體工作的開展提供指導(dǎo)。
      （二）增強會計人員誠信意識。
      為進一步增強會計人員誠信意識，《指導(dǎo)意見》提出，一是完善會計職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)會計人員自覺熟悉法規(guī)、勤勉盡責、參與管理、強化服務(wù)，不斷提高專業(yè)勝任能力；督促會計人員堅持客觀公正、誠實守信、廉潔自律、不做假賬，不斷提高職業(yè)操守。二是加強會計誠信教育，將誠信教育貫穿于會計人員學習、工作的全過程，讓會計誠信成為會計人員職業(yè)發(fā)展中不可或缺的組成部分。財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和會計行業(yè)組織要采取多種形式，廣泛開展會計誠信教育，大力弘揚會計誠信理念。將會計職業(yè)道德作為會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容，財會類專業(yè)教育要開設(shè)相關(guān)課程。鼓勵用人單位建立會計人員信用管理制度，強化會計人員誠信責任。
      （三）加強會計人員信用檔案建設(shè)。
      《指導(dǎo)意見》主要從三個方面提出了如何推進會計人員信用檔案建設(shè)。一是建立會計人員信用信息管理制度。明確會計人員信用信息的內(nèi)容、采集方式、歸檔要求和使用條件。研究建立會計人員信用信息糾錯、修復(fù)機制。探索建立會計人員信用記錄分級管理制度。二是建設(shè)會計人員信用檔案。以在職會計人員為對象，以會計人員執(zhí)業(yè)活動為依據(jù)，以會計人員有效身份證件號碼為基礎(chǔ)，及時采集、如實記載會計人員的信用信息，逐步形成會計人員信用檔案。三是規(guī)范會計人員信用信息使用。依托各地方會計人員信用信息管理系統(tǒng)，逐步建立全國統(tǒng)一的會計人員信用信息平臺。探索提供會計人員信用信息查詢服務(wù)，推動會計人員信用信息共享利用。完善保障會計人員信息安全相關(guān)制度，防止信息泄露。
      （四）完善會計人員誠信激勵和失信懲戒機制。
      《指導(dǎo)意見》主要從會計人員誠信正面激勵、失信負面懲戒正反兩個方面明確如何使誠信者受益、失信者受限。會計人員信用檔案建成后，在先進會計工作者評選、會計職稱考試或評審、高端會計人才選拔等資格審查時，將調(diào)用會計人員信用記錄，具有良好信用記錄的會計人員優(yōu)先評選，對失信會計人員實行“一票否決制”。對于已經(jīng)取得會計專業(yè)技術(shù)資格的嚴重失信會計人員，吊銷其已取得的會計專業(yè)技術(shù)資格。鼓勵用人單位依法使用會計人員信用信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的會計人員。探索建立會計人員嚴重失信行為披露制度，依法向社會公開披露會計人員嚴重失信信息。
      《指導(dǎo)意見》明確財政部門應(yīng)當結(jié)合會計監(jiān)督工作，加強對會計人員信用情況的監(jiān)督檢查，并將檢查結(jié)果記入會計人員信用檔案。爭取審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門支持，將有關(guān)檢查中涉及會計人員嚴重失信情況納入會計人員信用檔案。支持會計行業(yè)組織依據(jù)法律和章程，加強對會員信用情況的監(jiān)督檢查。