三、營改增政策

1、從2016年5月1日起，A/B級增值稅納稅人都取消認(rèn)證了（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

相關(guān)文件：廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于廣東省營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)發(fā)票和稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項的公告公告(2016)7號

2、 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)征管問題的通知稅總函〔2016〕181號

1）關(guān)于明確委托代征相關(guān)職責(zé)問題：由于營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)涉及大量自然人納稅人的申報繳稅工作，稅務(wù)總局專門發(fā)文決定該項業(yè)務(wù)由國稅機(jī)關(guān)委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票。

2）關(guān)于確定不動產(chǎn)交易計稅依據(jù)問題:營改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定計稅價格工作中，應(yīng)繼續(xù)沿用原二手房評估系統(tǒng)。當(dāng)納稅人申報的不動產(chǎn)交易成交價格明顯偏低時，應(yīng)首先利用二手房評估系統(tǒng)核定計稅價格，在雙方有爭議無法協(xié)調(diào)時，再參照第三方中介做出的市場評估價格進(jìn)行確定。

3）關(guān)于非正常戶交接有關(guān)問題：營改增后，國稅機(jī)關(guān)對于地稅機(jī)關(guān)移交的非正常戶，暫不做稅種認(rèn)定工作。沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的非正常戶在恢復(fù)經(jīng)營時，由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解除其非正常狀態(tài)。有欠稅或有未繳銷發(fā)票的非正常戶，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解除其非正常狀態(tài)，處理完畢后再打包移交國稅機(jī)關(guān)。

4）明確關(guān)于營改增各級稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)職責(zé)劃分問題

3、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》自2016年5月1日起施行。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號

4、《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》2016年5月1日起執(zhí)行（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）

國家稅務(wù)總局制定的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》，自2016年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第49號）同時廢止。

5、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知自2016年5月1日起執(zhí)行財稅〔2016〕46號

6、《全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》通知自2016年5月1日起執(zhí)行過渡期暫定2-3年[國發(fā)〔2016〕26號]

主要內(nèi)容：（一）以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)。（二）所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍。（三）中央分享增值稅的50%。（四）地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。（五）中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財力不變。（六）中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。

7、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告自2016年5月1日起施行國家稅務(wù)總局公告2016年第26號

1）餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。

2）個人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

3）按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

4）營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

8、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知財稅〔2016〕47號

財政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確營改增試點(diǎn)期間勞務(wù)派遣服務(wù)政策、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策、提供人力資源外包服務(wù)政策及不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)等抵扣政策，其中：

提供勞務(wù)派遣服務(wù)：一般納稅人可以按照一般計稅方法計算繳納增值稅；按照簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

提供人力資源外包服務(wù)：一般納稅人也可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

公告明確選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

9、國家稅務(wù)總局修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式自2016年5月1日起執(zhí)行（國家稅務(wù)總局公告2016年第28號）

1）《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2010〕18號文件印發(fā)）第七條第一項第1目規(guī)定的計算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

2）《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕19號文件印發(fā)）第四條第三項規(guī)定的計算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第30號）附件6第七條第13項的計算公式修改為：換算的收入額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－核定利潤率）

10、營改增后娛樂服務(wù)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)事項補(bǔ)充通知2016年5月1日起執(zhí)行  財稅[2016]60號

通知所稱娛樂服務(wù)，是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“娛樂服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。

繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供娛樂服務(wù)取得的計費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計算娛樂服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額，計算公式如下：

娛樂服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂服務(wù)計費(fèi)銷售額×3%

娛樂服務(wù)計費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用。

未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》（財稅字[1997]95號）同時廢止。