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2018年5月起實(shí)施的最新財(cái)稅政策

——更新時(shí)間:2018-05-21 11:54:35 點(diǎn)擊率: 11745

(一)最頭條政策

政策一:財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知   財(cái)稅[2018]32號(hào)

        增值稅稅率調(diào)整,增值稅17%的稅率降低為16%;.增值稅11%的稅率降低為10%

增值稅稅率

稅率降低后,有很多小伙伴好奇17%稅率降低為16%都包括哪些?

16%,增值稅稅率包括銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物,有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、加工、修理修配勞務(wù)。從包括的內(nèi)容不難看出基本都是和貨物相關(guān)的,比如貨物的銷(xiāo)售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。所以,我們可以這樣來(lái)記憶,但凡貨物相關(guān)的一些行為,除特殊情況外,都適用16%的稅率。

10%, 納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷(xiāo)售或者進(jìn)口23類(lèi)貨物,稅率為10%,基本都是涉及銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)的。

6%,主要就是適用于銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的。

0%,主要就是納稅人出口貨物,境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。


政策二:《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》自2018年5月1日起施行 財(cái)稅[2018]33號(hào)

自2018年5月1日起,將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元以下。一定期限內(nèi)一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

統(tǒng)一增值稅納稅人


政策三:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))

點(diǎn)擊查看國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)解讀

公告明確了①一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件;②關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序;③關(guān)于轉(zhuǎn)登記前后計(jì)稅方法的銜接;④關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理;⑤轉(zhuǎn)登記期間銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的處理;⑥轉(zhuǎn)登記納稅人增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題;⑦明確再次登記為一般納稅人的條件;⑧明確稅率調(diào)整后一般納稅人的開(kāi)票處理。

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的辦理時(shí)間:已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2018年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,由其自主選擇,符合上述規(guī)定的納稅人,在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人。

轉(zhuǎn)登記的辦理程序:納稅人應(yīng)正確、完整填寫(xiě)本公告所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件(根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號(hào))的有關(guān)規(guī)定,已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無(wú)需提供稅務(wù)登記證件),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)相關(guān)信息,符合條件的當(dāng)即完成轉(zhuǎn)登記;如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人不符合相關(guān)條件,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

特殊行業(yè)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性退稅:對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。


政策四:增值稅納稅申報(bào)比對(duì)執(zhí)行時(shí)間由3月推到到5月,現(xiàn)2018年5月1日起將開(kāi)始比對(duì)啦

點(diǎn)擊查看稅總函〔2018〕94號(hào)       點(diǎn)擊查看稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào),自2018年5月1日起正式施行,申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托,通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源,對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì),并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

(一)比對(duì)信息范圍:1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料(以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)表”)信息。2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息?! ?.納稅人稅款入庫(kù)信息。5.增值稅優(yōu)惠備案信息。6.申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。

(二)比對(duì)內(nèi)容:比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。票表比對(duì)是指各類(lèi)發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。


政策五:納稅申報(bào)表從2018年6月1日起調(diào)整   國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)

公告對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))進(jìn)行了調(diào)整,其中表格的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。同時(shí),第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫(xiě)。公告施行后,納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

公告對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。


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