（二）最新財稅政策：

政策9：國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告自2018年7月1日起施行   國家稅務總局2018年第26號

本次修訂主要遵循“精簡填報內容、全面落實政策、優(yōu)化申報體驗”的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》（以下簡稱2015年版A類報表）等申報表進行大幅精簡、合并和優(yōu)化，減少數(shù)據(jù)項超過65%。同時，參照2017年版A類報表的表單結構、設計標準，對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了規(guī)范和統(tǒng)一。

（1）簡化表單設置：取消2015年版A類申報表及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計，修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。

（2）優(yōu)化報表結構：調整申報表填報方式，對2015年版A類和B類中的重復行次進行歸并處理。參照2017年版A類報表，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。

（3）完善填報內容：根據(jù)政策調整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）等表單的行次內容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。

（4）分支機構填報要求：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用A類（2018年版）進行月度、季度預繳申報和匯算清繳申報。

（5）實施時間 ：自2018年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，從2018年6月份申報所屬期開始。2018年版A類報表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報時填報。2018年版B類報表適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時填報。

政策10：關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知　財稅〔2018〕70號

財政部 稅務總局聯(lián)合發(fā)文，要求各省財政和稅務部門周密籌劃、統(tǒng)籌推進于2018年9月30日前完成部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還工作。

1、明確退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍

2、明確退還期末留抵稅額的納稅人條件：退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

3、明確退還期末留抵稅額的計算  

納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

1）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例退還比例按下列方法計算：

A.2014年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

B.2015年1月1日后（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經(jīng)營期間內已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

2）當可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

政策11：國家稅務總局 關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告自2018年7月1日起施行   國家稅務總局公告2018年第28號

亮點一憑證分類初亮相

《辦法》第二條規(guī)定了稅前扣除憑證的概念;第八條規(guī)定了稅前扣除憑證的分類，旨在為納稅人提供實際操作指引，消除以往“發(fā)票是唯一稅前扣除憑證”的理解誤區(qū)?！?

亮點二收款憑證來減負

《辦法》第九條規(guī)定了企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人在《辦法》實施后，將進一步免除代開發(fā)票的負擔，促進業(yè)務發(fā)展。此外，相關企業(yè)也將大大減輕辦稅負擔。

亮點三補救措施接地氣

《辦法》根據(jù)“尊重事實、寬嚴相濟”的原則，制定了補救措施，既體現(xiàn)了企業(yè)所得稅“實際發(fā)生”的扣除原則，又保障納稅人合法權益。根據(jù)《辦法》第十三條、第十四條，納稅人可以分步驟實施補救措施：第一步：在當年度匯算清繳期結束前補開、換開符合規(guī)定的外部憑證。第二步：企業(yè)在補開、換開外部憑證過程中，一旦對方出現(xiàn)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊情況，補開、換開工作將陷入“僵局”。在此情況下，若企業(yè)的支出真實且已實際發(fā)生，企業(yè)可采取更為特殊的補救措施，即在具有相應資料可以證實支出的真實性后，允許稅前扣除。

亮點四追補扣除消顧慮

《辦法》第十七條規(guī)定，企業(yè)主動沒有在當年度進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。其中，因特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。　

亮點五分攤方式更簡化

根據(jù)《辦法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個人的共同支出，采取分攤方式的，取得外部憑證的一方以外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同支出的其他企業(yè)以取得外部憑證一方開具的分割單作為稅前扣除憑證。據(jù)此，在一定條件下共同支出可以憑分割單進行稅前扣除，將可有效簡化企業(yè)的稅務處理。　　

亮點六租用費用切實際

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)過程中，不可避免地或發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，在有些情況下，這些費用是包含在租金中，有些情況下需要單獨支付。對于后一種情況，出租方的處理方式也不相同，既有采取銷售方式處理的，又有采取費用分攤方式處理的。因此，《辦法》第十九條規(guī)定了不同處理方式下的稅前扣除憑證管理要求，有效解決了納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的問題。

亮點七境外支出定原則　

亮點八規(guī)范管理新理念

亮點九引導內控減風險