（四）將匯總工作表各項目對應的原始數據欄、抵銷分錄欄、調整分錄欄中的數據，分別計算出經過抵銷調整后的金額。

      1.資產類項目。

      資產類項目中，各項目“被合并主體報表對應項目”欄金額加總，得到“原有金額合計”；“原有金額合計”加上該項目“抵銷分錄”借方金額，減去該項目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計”；“包括抵銷后合計”加上該項目“調整分錄”借方金額，減去“調整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調整后合計”。

      “待抵銷調整項目”抵銷調整后原則上無余額。若有余額，填入“其他資產”。

      資產類各項目加總后，計算出“原有金額合計”、“包括抵銷后合計”、“包括抵銷調整后合計”對應的“資產合計”數。

      2.負債類項目。

      負債類項目，各項目“被合并主體報表對應項目”欄金額加總，得到“原有金額合計”；“原有金額合計”減去該項目“抵銷分錄”借方金額，加上該項目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計”；“包括抵銷后合計”減去該項目“調整分錄”借方金額，加上“調整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調整后合計”。

      “待抵銷調整項目”抵銷調整后原則上無余額。若有余額，填入“其他負債”。

      負債類各項目加總后，計算出“原有金額合計”、“包括抵銷后合計”、“包括抵銷調整后合計”對應的“負債合計”數。

      3.凈資產類項目。

      將“被合并主體報表對應項目”欄各項目金額加總，得到“原有金額合計”；“原有金額合計”減去該項目“抵銷分錄”借方金額，加上該項目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計”；“包括抵銷后合計”減去該項目“調整分錄”借方金額，加上“調整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調整后合計”。

      凈資產類各項目加總后，計算出“原有金額合計”、“包括抵銷后合計”、“包括抵銷調整后合計”對應的“凈資產合計”數。

      4.收入類項目。

      收入類項目，各項目“被合并主體報表對應項目”欄金額加總，得到“原有金額合計”；“原有金額合計”減去該項目“抵銷分錄”借方金額，加上該項目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計”；“包括抵銷后合計”減去該項目“調整分錄”借方金額，加上“調整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調整后合計”。

      “待抵銷調整項目”抵銷調整后原則上無余額。若有余額，填入“其他收入”。

      收入類各項目加總后，計算出“原有金額合計”、“包括抵銷后合計”、“包括抵銷調整后合計”對應的“收入合計”數。

      5.費用類項目。

      費用類項目，“被合并主體報表對應項目”欄金額加總，得到“原有金額合計”；“原有金額合計”加上該項目“抵銷分錄”借方金額，減去該項目“抵銷分錄”欄貸方金額，得到“包括抵銷后合計”；“包括抵銷后合計”加上該項目“調整分錄”借方金額，減去“調整分錄”貸方金額，得到“包括抵銷調整后合計”。

      “待抵銷調整項目”抵銷調整后原則上無余額。若有余額，填入“其他費用”。

      費用類各項目加總后，計算出“原有金額合計”、“包括抵銷后合計”、“包括抵銷調整后合計”對應的“費用合計”數。

      6.當期盈余項目。

      按照“當期盈余=本期收入-本期費用”，計算各報表及政府當期盈余數額。

      （五）試算平衡后，將數據填入政府綜合會計報表對應項目，生成政府綜合會計報表。

      對調整后的各項目金額進行試算平衡。試算平衡方法：按照“期末凈資產總額=原始報表期末凈資產總額+根據所有調整分錄匯總的凈資產調整額”計算政府綜合會計報表中政府期末凈資產總額。所計算的期末凈資產總額應當符合恒等式“期末凈資產總額=期末資產總額-期末負債總額”計算的政府期末凈資產總額。

      試算平衡后，將匯總工作表“包括抵銷調整后合計”欄數據對應填入政府綜合會計報表中“資產負債表”各項目“年末數”欄，“收入費用表”各項目的“本年數”欄。

      第三節(jié) 當期盈余與預算結余差異表編制

      第十二條 當期盈余與預算結余差異表根據本級政府財政匯總工作表和本級政府各部門當期盈余與預算結余差異表的相關數據編制。

      （一）當期預算結余。

      本項目根據匯總工作表中的“原有金額合計”欄對應的“原有收支差額”，減去匯總工作表中“政府部門會計報表項目”欄對應的“當期盈余”，加上政府部門當期盈余與預算結余差異表中的“當期預算結余”后填列。

      （二）日?；顒赢a生的差異。

      本項目所包含的具體項目填列方法如下：

      1.安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金，根據調整分錄中“安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金”項目的貸方金額填列。

      2.動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金，根據調整分錄中“動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金”項目的借方金額填列。

      3.其他項目根據本級政府部門當期盈余和預算結余差異表加總后的對應項目金額直接填列。

      （三）投資活動產生的差異。

      本項目所包含的具體項目填列方法如下：

      1.當期應取得的政府股權投資收益，根據調整分錄中“投資收益”項目的貸方金額加總填列。

      2.當期財政直接發(fā)生的資本性支出，根據調整分錄中“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國有資本經營預算本級支出”等項目的貸方金額分析加總填列。

      3.土地儲備資金中的交付項目支出，根據調整分錄中“交付項目支出”項目的貸方金額填列。

      4.國有資本經營預算收入，根據調整分錄中“國有資本經營預算本級收入”項目的借方金額填列。

      5.當期政府部門發(fā)生的資本性支出，根據本級政府各部門當期盈余和預算結余差異表加總后的對應項目金額直接填列。

      （四）籌資活動產生的差異。

      本項目所包含的具體項目填列方法如下：

      1.債務還本支出，根據調整分錄中“債務還本支出”項目的貸方金額填列。

      2.債務轉貸支出，根據調整分錄中“債務轉貸支出”項目的貸方金額填列。

      3.債務收入，根據調整分錄中“債務收入”項目的借方金額填列。

      4.債務轉貸收入，根據調整分錄中“債務轉貸收入”項目的借方金額填列。

      （五）當期盈余。

      本項目根據“當期預算結余+日常活動產生的差異+投資活動產生的差異+籌資活動產生的差異”計算填列。該項目應當與政府綜合會計報表中收入費用表的“當期盈余”項目金額一致。

第四章 會計報表附注編制

      第一節(jié) 會計報表附注內容

      第十三條 會計報表附注具體應包括下列內容：會計報表編制基礎、遵循相關規(guī)定的聲明、會計報表包含的主體范圍、重要會計政策與會計估計、報表重要項目明細信息及說明、未在報表中列示的重大項目，以及需要說明的其他事項。

      第二節(jié) 會計報表的編制基礎

      第十四條 政府綜合財務報告中的會計報表以權責發(fā)生制為基礎編制。

      第三節(jié) 遵循相關規(guī)定的聲明

      第十五條 政府財政部門應當聲明編制的會計報表符合政府會計準則、相關會計制度和財務報告編制規(guī)定的要求，如實反映政府整體的財務狀況、運行情況等有關信息。

      第四節(jié) 會計報表包含的主體范圍

      第十六條 會計報表包含的主體至少包括以下內容：

      （一）資金主體。本級政府財政管理的各項資金，以及土地儲備資金和物資儲備資金等。

      （二）單位主體。納入政府綜合財務報告編報范圍的部門清單及部門所屬的行政單位、事業(yè)單位和社會團體的數量、人員編制情況等。

      第五節(jié) 重要會計政策與會計估計

      第十七條 對會計報表重要項目的含義、確認原則、計量方法等會計政策和會計估計進行解釋和說明。涉及長期投資的，應說明相應的確認原則。涉及固定資產和公共基礎設施資產的，應說明固定資產和公共基礎設施資產的類別、折舊年限及折舊方法；涉及無形資產的，應說明無形資產的類別、攤銷年限及攤銷方法。