第六節(jié) 會計報表重要項目明細(xì)信息及說明

      第十八條 按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費用表項目列示順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式披露重要項目的明細(xì)信息。報表重要項目明細(xì)信息的金額合計，應(yīng)當(dāng)與會計報表中的相應(yīng)項目金額銜接一致。

      第十九條 報表重要項目明細(xì)信息應(yīng)包括但不僅限于下列報表（樣式見附1中附表1-17）：

      （一）貨幣資金明細(xì)表。

      （二）應(yīng)收及預(yù)付款項明細(xì)表。

      （三）短期投資明細(xì)表。

      （四）長期投資及投資收益明細(xì)表。

      （五）應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表。

      （六）固定資產(chǎn)明細(xì)表。

      （七）在建工程明細(xì)表。

      （八）無形資產(chǎn)明細(xì)表

      （九）政府儲備資產(chǎn)明細(xì)表。

      （十）公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表。

      （十一）公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程明細(xì)表。

      （十二）應(yīng)付及預(yù)收款項明細(xì)表。

      （十三）應(yīng)付長期政府債券明細(xì)表。

      （十四）應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)表。

      （十五）長期借款明細(xì)表。

      （十六）政府間轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)表。

      （十七）政府間轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)表。

      第七節(jié) 未在會計報表中列示的重大事項

      第二十條 未在會計報表中列示但對政府財務(wù)狀況有重大影響的事項需要在報表附注中披露。

      （一）社?；?。按照社?；鸬姆N類，分別列示社?；鸬氖杖搿⒅С黾敖Y(jié)余情況。

      （二）政府股權(quán)投資的投資成本。按照投資對象分別列示股權(quán)投資成本。

      （三）資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項。

      （四）或有和承諾事項。逐筆披露政府或有事項的事由和金額，如擔(dān)保事項、未決訴訟或仲裁的財務(wù)影響等，若無法預(yù)計應(yīng)說明理由；逐筆披露政府承諾事項的具體內(nèi)容。

      （五）對于政府部門管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、自然資源資產(chǎn)等重要資產(chǎn)，披露種類和實物量等相關(guān)信息。

      （六）在建工程中土地收儲項目金額、面積等情況。

      （七）其他未在會計報表中列示但對政府財務(wù)狀況有重大影響的事項。

      第八節(jié) 需要說明的其他事項

      第二十一條 會計報表附注應(yīng)對會計政策、會計估計變更，以前年度差錯更正等其他需要說明的事項進(jìn)行披露。

第五章 政府財政經(jīng)濟(jì)分析

      第一節(jié) 政府財政經(jīng)濟(jì)分析主要內(nèi)容

      第二十二條 政府財政經(jīng)濟(jì)分析以政府綜合財務(wù)報表為依據(jù)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，分析政府財務(wù)狀況、運行情況，以及財政中長期可持續(xù)性等，主要包括以下內(nèi)容：

      （一）政府財務(wù)狀況分析。

      1.資產(chǎn)方面，重點分析政府資產(chǎn)的構(gòu)成及分布，對于貨幣資金、長期投資、政府儲備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等重要項目，分析各項目比重、變化趨勢以及對于政府償債能力和公共服務(wù)能力的影響。

      2.負(fù)債方面，重點分析政府負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化趨勢。

      3.通過政府資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率、流動比率等指標(biāo)，分析政府財務(wù)風(fēng)險及可控程度，需要采取的措施等。

      （二）政府運行情況分析。

      1.收入方面，重點分析政府收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)及來源分布、重點收入項目的比重及變化趨勢，特別是宏觀經(jīng)濟(jì)運行、相關(guān)行業(yè)發(fā)展、稅收政策、非稅收入政策等對政府收入變動的影響。

      2.費用方面，重點按照經(jīng)濟(jì)分類分析政府費用規(guī)模及構(gòu)成，特別是政府投融資情況對政府費用變動的影響。

      3.運用政府收入費用率、稅收收入比重等指標(biāo)，分析政府財政財務(wù)運行質(zhì)量和效率。

      （三）財政中長期可持續(xù)性分析。

      基于當(dāng)前政府財政財務(wù)狀況和運行情況，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢、重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢、財政體制、財稅政策、社會保障政策、通貨膨脹率等，全面分析政府未來中長期收入支出變化趨勢、預(yù)測財政收支缺口以及相關(guān)負(fù)債占GDP比重等。

      第二節(jié) 政府財政經(jīng)濟(jì)分析方法和指標(biāo)

      第二十三條 分析政府財政經(jīng)濟(jì)狀況時，可采取比率分析法、比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法等方法。

      第二十四條 分析政府財政經(jīng)濟(jì)狀況時，可參考使用以下分析指標(biāo)：

      分析指標(biāo)表

      序號 指標(biāo)名稱 公式 指標(biāo)說明

      一、政府財務(wù)狀況分析指標(biāo)

      1 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 反映政府償付債務(wù)的能力。

      2 流動比率 流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 反映政府利用流動資產(chǎn)償還短期負(fù)債的能力。

      3 現(xiàn)金比率 貨幣資金/流動負(fù)債 反映政府利用貨幣資金償還短期負(fù)債的能力。

      4 金融資產(chǎn)負(fù)債率 （流動資產(chǎn)合計數(shù)-存貨+長期投資+應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款）/負(fù)債總額 反映政府利用金融資產(chǎn)償還負(fù)債的能力。

      5 總負(fù)債規(guī)模同比變化 （負(fù)債總額年末數(shù)-負(fù)債總額年初數(shù)）/負(fù)債總額年初數(shù) 反映負(fù)債的增長速度。同比增速是否過快可參考全國地方政府債務(wù)限額增幅。

      6 主要負(fù)債占比 主要負(fù)債項目/負(fù)債總額 反映政府主要負(fù)債項目占總負(fù)債的比重。

      7 單位負(fù)債占比 單位負(fù)債總額/負(fù)債總額 反映政府單位負(fù)債占總負(fù)債的比重，進(jìn)而評估政府的直接債務(wù)風(fēng)險和間接債務(wù)風(fēng)險。

      8 流動負(fù)債占比 流動負(fù)債/負(fù)債總額 反映政府負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理，政府面臨負(fù)債集中償付的壓力。

      9 一般債務(wù)率 （一般債務(wù)余額/債務(wù)年限）/一般公共預(yù)算可償債財力×100% 反映地方政府可償債財力對償債需求的保障能力。可償債財力等于綜合財力扣除用于保障人員工資、機(jī)關(guān)運轉(zhuǎn)、民生支出等剛性支出后的財力。

      10 專項債務(wù)率 （專項債務(wù)余額/債務(wù)年限）/政府性基金預(yù)算可償債能力×100%

      二、政府運行情況分析指標(biāo)

      11 收入費用率 年度總費用/年度總收入 反映政府總費用與總收入的比率。

      12 政府自給率 （支出總額－政府間轉(zhuǎn)移性支出）/（收入總額－政府間轉(zhuǎn)移性收入） 反映地方政府自給能力大小。

      13 稅收收入比重 年度稅收收入/年度收入總額 反映政府收入的穩(wěn)定性及質(zhì)量。

      14 稅收依存度 年度稅收收入/年度一般公共預(yù)算收入 反映稅收在一般公共預(yù)算收入中的占比。

      15 利息保障倍數(shù) （當(dāng)期盈余+利息支出）/利息支出 反映政府償還債務(wù)利息的能力。

      16 人均工資福利費用 工資福利費用/政府工作人員人數(shù) 反映人均工資福利費用情況。政府工作人員的數(shù)目取自部門決算機(jī)構(gòu)人員情況表（F04表）在職人員與其他人員數(shù)量之和。

      三、財政中長期可持續(xù)性分析指標(biāo)

      17 負(fù)債率 債務(wù)總額/地區(qū)生產(chǎn)總值 反映經(jīng)濟(jì)增長對債務(wù)的依賴程度。

      18 稅收收入彈性 年度稅收收入增長率/本地區(qū)GDP增長率 反映稅收收入變動對本地區(qū)GDP變動的敏感程度。

      19 固定資產(chǎn)成新率 固定資產(chǎn)賬面凈值/固定資產(chǎn)原值 反映政府固定資產(chǎn)的持續(xù)服務(wù)能力。

      20 公共基礎(chǔ)設(shè)施成新率 公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值/公共基礎(chǔ)設(shè)施原值 反映政府公共基礎(chǔ)設(shè)施的持續(xù)服務(wù)能力。

第六章 政府財政財務(wù)管理情況

      第一節(jié) 政府預(yù)算管理情況

      第二十五條 主要反映政府預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、財政監(jiān)督管理、績效管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。

      第二節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債管理情況

      第二十六條 主要反映政府資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。

      第三節(jié) 政府收支管理情況

      第二十七條 主要反映政府收入管理、支出管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。

第七章 附則

      第二十八條 本指南自印發(fā)之日起施行，財政部于2015年12月2日印發(fā)的《政府綜合財務(wù)報告編制操作指南（試行）》（財庫〔2015〕224號）廢止。

      附： 1.政府綜合財務(wù)報告樣式

             2.匯總工作表

             3.被合并主體報表項目與政府綜合會計報表項目對照表

             4.抵銷調(diào)整事項清單