內(nèi)部控制管理辦法
第一條、公司對有關財產(chǎn)物資、貨幣資金、有價證券的收付，債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費用的支付等經(jīng)濟業(yè)務，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負責處理，以起到相互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。建立公司內(nèi)部控制制度，就在公司內(nèi)部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關制度中，都應具體體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。
第二條、公司在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。
第三條、明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。公司健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，是公司對經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應計劃員（或供應部門負責人）審查清款數(shù)額、內(nèi)容及收款單是否符合合同和計劃，會計員審核清款單的內(nèi)容并核對采購預算后，編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核），前后須四人分工負責處理。而采購匯款的報賬業(yè)務，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單，貨運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計人員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。
第四條、明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩個以上人員，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細要設專人稽核或另設記賬員記賬；管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領導指定專人代替或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復核制，物資收發(fā)的復稱制、復點制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。
第五條、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、人數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。
第六條、明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點庫現(xiàn)金，遇到的差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。
第七條、明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。
1、計算機代替手工填制記賬憑證是相當容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查賬和審計工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填輸出記賬憑證，然后由有關經(jīng)辦人確認后簽名或蓋章，無簽名或蓋章視為無效憑證，不得進行賬務處理。設置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入的錯誤，對于原始憑證與記賬憑證中的差錯卻無法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會計根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計算機制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個臨時數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改。同時應對輸出的記賬憑證確認后簽名或蓋章，然后，交稽核員稽核。對于審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納員進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)庫存中，以便進行賬務處理。
2、電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時，還應加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計，任何人不利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作，程序設計人員還應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣變形。
3、對會計工作電算化進行內(nèi)部控制，主要是對存取權(quán)限進行控制。設多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目標代碼，應置于嚴格保密之下，從計算機系統(tǒng)處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值合法查詢推出該用戶不應了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級）的分配，應由財務負責人統(tǒng)一專管，以達到相互制約的目的，明確各自的責任。
第八條、保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行主要措施有以下幾點：
１、公司必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。公司的用人政策直接影響著公司能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，則必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質(zhì)，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。
２、公司必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職能不僅包括審計會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和公司內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向公司最高管理部門提出報告，從而保證公司的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。
３、應發(fā)揮國家審計機關、部門審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期不定期地對公司內(nèi)部控制制度進行評價，以杜絕公司管理部門負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設的情況。
