第二十一條 省級財政部門作出準予會計師事務所執(zhí)業(yè)許可決定的，應當自作出準予決定之日起30日內將準予許可決定報財政部備案。

財政部發(fā)現(xiàn)準予許可不當?shù)?，應當自收到準予許可決定之日起30日內通知省級財政部門重新審查。

省級財政部門重新審查后發(fā)現(xiàn)申請人不符合本辦法規(guī)定的申請執(zhí)業(yè)許可的條件的，應當撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第二十二條 省級財政部門作出不予會計師事務所執(zhí)業(yè)許可決定的，應當自作出決定之日起10日內向申請人出具書面決定，并通知工商行政管理部門。

書面決定應當說明不予許可的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

會計師事務所執(zhí)業(yè)許可申請未予準許，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務所”字樣，申請人應當自收到不予許可決定之日起20日內辦理工商變更登記。

第二十三條 會計師事務所的合伙人（股東）應當自會計師事務所取得執(zhí)業(yè)證書之日起30日內辦理完成轉入該會計師事務所的手續(xù)。

注冊會計師在未辦理完成轉入手續(xù)以前，不得在擬轉入的會計師事務所執(zhí)業(yè)。

第二十四條 會計師事務所應當完善職業(yè)風險防范機制，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)責任保險。具體辦法由財政部另行制定。

特殊普通合伙會計師事務所的合伙人按照《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)的規(guī)定及合伙協(xié)議的約定，對會計師事務所的債務承擔相應責任。

　　第三章 會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可的取得

第二十五條 會計師事務所設立分支機構應當依照本辦法規(guī)定申請分所執(zhí)業(yè)許可。

第二十六條 會計師事務所分所的名稱應當采用“會計師事務所名稱+分支機構所在行政區(qū)劃名+分所”的形式。

第二十七條 會計師事務所應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分所進行實質性的統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務活動、執(zhí)業(yè)質量和債務承擔法律責任。

第二十八條 會計師事務所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應當自領取分所營業(yè)執(zhí)照之日起60日內，向分所所在地的省級財政部門提出申請。

第二十九條 申請分所執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所，應當具備下列條件：

（一）取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可3年以上，內部管理制度健全；

（二）不少于50名注冊會計師（已到和擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師除外）；

（三）申請設立分所前3年內沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，會計師事務所上一年度業(yè)務收入應當達到2000萬元以上。

因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執(zhí)業(yè)許可的，其取得會計師事務所執(zhí)業(yè)許可的期限，可以從合并或者分立前會計師事務所取得執(zhí)業(yè)許可的時間算起。

第三十條 會計師事務所申請分所執(zhí)業(yè)許可，該分所應當具備下列條件：

（一）分所負責人為會計師事務所的合伙人（股東），并具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；

（二）不少于5名注冊會計師，且注冊會計師的執(zhí)業(yè)關系應當轉入分所所在地省級注冊會計師協(xié)會；由總所人員兼任分所負責人的，其執(zhí)業(yè)關系可以不作變動，但不計入本項規(guī)定的5名注冊會計師；

（三）有經營場所。

第三十一條 會計師事務所申請分所執(zhí)業(yè)許可，應當向分所所在地的省級財政部門提交下列材料：

（一）分所執(zhí)業(yè)許可申請表；

（二）會計師事務所合伙人會議或者股東會作出的設立分所的書面決議；

（三）注冊會計師情況匯總表（會計師事務所和申請執(zhí)業(yè)許可的分所分別填寫）；

（四）分所營業(yè)執(zhí)照復印件；

（五）會計師事務所對該分所進行實質性統(tǒng)一管理的承諾書，該承諾書由首席合伙人（主任會計師）簽署，并加蓋會計師事務所公章；

（六）經營場所產權證明或者使用權證明復印件。

跨省級行政區(qū)劃申請分所執(zhí)業(yè)許可的，還應當提交上一年度會計師事務所業(yè)務收入證明。

第三十二條 省級財政部門審批分所執(zhí)業(yè)許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規(guī)定辦理。

會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設立分所的，準予分所執(zhí)業(yè)許可的省級財政部門還應當將準予許可決定抄送會計師事務所所在地的省級財政部門。

省級財政部門作出不予分所執(zhí)業(yè)許可決定的，會計師事務所應當自收到不予許可決定之日起20日內辦理該分所的工商注銷手續(xù)。

第四章 會計師事務所及其分所的變更備案和執(zhí)業(yè)許可的注銷

第三十三條 會計師事務所下列事項發(fā)生變更的，應當自作出決議之日起20日內向所在地的省級財政部門備案；涉及工商變更登記的，應當自辦理完工商變更登記之日起20日內向所在地的省級財政部門備案：

（一）會計師事務所的名稱；

（二）首席合伙人（主任會計師）；

（三）合伙人（股東）；

（四）經營場所；

（五）有限責任會計師事務所的注冊資本。

分所的名稱、負責人或者經營場所發(fā)生變更的，該會計師事務所應當同時向會計師事務所和分所所在地的省級財政部門備案。

第三十四條 會計師事務所及其分所變更備案的，應當提交變更事項情況表，以及變更事項符合會計師事務所和分所執(zhí)業(yè)許可條件的證明材料。

第三十五條 會計師事務所及其分所變更名稱的，應當同時向會計師事務所和分所所在地的省級財政部門提交營業(yè)執(zhí)照復印件，交回原會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或者分所執(zhí)業(yè)證書。

省級財政部門應當將會計師事務所及其分所的名稱變更情況予以公告。

第三十六條 會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移經營場所的，應當在辦理完遷入地工商登記手續(xù)后10日內向遷出地省級財政部門辦理遷出手續(xù)。會計師事務所應當提交遷入地的營業(yè)執(zhí)照復印件，并由遷出地省級財政部門在一式兩份的會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移表上蓋章確認。

會計師事務所應當在辦理完遷出手續(xù)后10日內，向遷入地省級財政部門提交經遷出地省級財政部門蓋章確認的會計師事務所跨省級行政區(qū)劃遷移表、合伙人（股東）情況匯總表和遷入地的營業(yè)執(zhí)照復印件。

遷入地省級財政部門應當在收到備案材料后10日內，收回原會計師事務所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的會計師事務所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告，同時通知遷出地省級財政部門。

遷出地省級財政部門收到通知后，將該會計師事務所遷移情況予以公告。

第三十七條 遷入地省級財政部門應當對遷入的會計師事務所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況予以審查。未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，責令其在60日內整改，未在規(guī)定期限內整改或者整改期滿仍未達到執(zhí)業(yè)許可條件的，由遷入地省級財政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可，并予以公告。

第三十八條 跨省級行政區(qū)劃遷移經營場所的會計師事務所設有分所的，會計師事務所應當在取得遷入地省級財政部門換發(fā)的執(zhí)業(yè)證書后15日內向其分所所在地的省級財政部門備案，并提交其營業(yè)執(zhí)照復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件。分所所在地省級財政部門應當收回原分所執(zhí)業(yè)證書，換發(fā)新的分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十九條 會計師事務所未在規(guī)定時間內辦理遷出和遷入備案手續(xù)的，由遷出地省級財政部門自發(fā)現(xiàn)之日起15日內公告該會計師事務所執(zhí)業(yè)許可失效。

第四十條 省級財政部門應當在受理申請的辦公場所將會計師事務所、會計師事務所分所申請執(zhí)業(yè)許可的條件、變更、注銷等應當提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。

第四十一條 會計師事務所發(fā)生下列情形之一的，省級財政部門應當辦理會計師事務所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回會計師事務所執(zhí)業(yè)許可證書：

（一）會計師事務所依法終止的；

（二）會計師事務所執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回或者執(zhí)業(yè)許可證書依法被吊銷的；

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應當注銷執(zhí)業(yè)許可的其他情形。

會計師事務所分所執(zhí)業(yè)許可注銷的，比照本條第一款規(guī)定辦理。

會計師事務所或者分所依法終止的，應當自辦理工商注銷手續(xù)之日起10日內，告知所在地的省級財政部門。

第四十二條 會計師事務所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷，企業(yè)主體繼續(xù)存續(xù)的，不得從事注冊會計師法定業(yè)務，企業(yè)名稱中不得繼續(xù)使用“會計師事務所”字樣，并應當自執(zhí)業(yè)許可被注銷之日起10日內，辦理工商變更登記。

分所執(zhí)業(yè)許可被依法注銷的，應當自注銷之日起20日內辦理工商注銷手續(xù)。

第四十三條 省級財政部門應當將注銷會計師事務所或者分所執(zhí)業(yè)許可的有關情況予以公告，并通知工商行政管理部門。

第四十四條 會計師事務所及其分所在接受財政部或者省級財政部門（以下簡稱省級以上財政部門）檢查、整改及整改情況核查期間，不得辦理以下手續(xù)：

（一）首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務主管合伙人（股東）、質量控制主管合伙人（股東）和相關簽字注冊會計師的離職、退伙（轉股）或者轉所；

（二）跨省級行政區(qū)劃遷移經營場所。

第五章 監(jiān)督檢查

第四十五條 省級以上財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查：

（一）會計師事務所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情況；

（二）會計師事務所備案事項的報備情況；

（三）會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；

（四）會計師事務所的風險管理和執(zhí)業(yè)質量控制制度建立與執(zhí)行情況；

（五）會計師事務所對分所實施實質性統(tǒng)一管理的情況；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。

第四十六條 省級以上財政部門依法對會計師事務所實施全面或者專項監(jiān)督檢查。

省級以上財政部門對會計師事務所進行監(jiān)督檢查時，可以依法對被審計單位進行延伸檢查或者調查。財政部門開展其他檢查工作時，發(fā)現(xiàn)被檢查單位存在違規(guī)行為而會計師事務所涉嫌出具不實審計報告及其他鑒證報告的，可以由省級以上財政部門延伸檢查相關會計師事務所。

省級以上財政部門在開展檢查過程中，可以根據(jù)工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。

第四十七條 在實施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應當嚴格遵守財政檢查工作的有關規(guī)定。

第四十八條 財政部應當加強對省級財政部門監(jiān)督、指導會計師事務所和注冊會計師工作的監(jiān)督檢查。

省級財政部門應當按照財政部要求建立信息報告制度，將會計師事務所和注冊會計師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時上報財政部。

第四十九條 省級以上財政部門在開展會計師事務所監(jiān)督檢查時，要采取隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員并及時公開抽查情況和查處結果。

省級以上財政部門結合會計師事務所業(yè)務分布、質量控制和內部管理等情況，分類確定對會計師事務所實施監(jiān)督檢查的頻次和方式，建立定期輪查制度和隨機抽查制度。

第五十條 省級以上財政部門應當將發(fā)生以下情形的會計師事務所列為重點檢查對象，實施嚴格監(jiān)管：

（一）審計收費明顯低于成本的；

（二）會計師事務所對分所實施實質性統(tǒng)一管理薄弱的；

（三）以向委托人或者被審計單位有關人員、中間人支付回扣、協(xié)作費、勞務費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業(yè)務的；

（四）有不良執(zhí)業(yè)記錄的；

（五）被實名投訴或者舉報的；

（六）業(yè)務報告數(shù)量明顯超出服務能力的；

（七）被非注冊會計師實際控制的；

（八）需要實施嚴格監(jiān)管的其他情形。

第五十一條 會計師事務所應當在出具審計報告及其他鑒證報告后30日內，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。

會計師事務所應當在出具審計報告后60日內，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備其出具的年度財務報表審計報告，省級財政部門不得自行增加報備信息，不得要求會計師事務所報送紙質材料，并與注冊會計師協(xié)會等實行信息共享。

第五十二條 省級以上財政部門可以對會計師事務所依法進行實地檢查，或者將有關材料調到本機關或者檢查人員辦公地點進行核查。

調閱的有關材料應當在檢查工作結束后1個月內送還并保持完整。

第五十三條 省級以上財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中，有權要求會計師事務所和注冊會計師說明有關情況，調閱會計師事務所工作底稿及相關資料，向相關單位和人員調查、詢問、取證和核實有關情況。

第五十四條 會計師事務所和注冊會計師應當接受省級以上財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文工作底稿及相關資料，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據(jù)材料。

會計師事務所或者注冊會計師有明顯轉移、隱匿有關證據(jù)材料跡象的，省級以上財政部門可以對證據(jù)材料先行登記保存。

第五十五條 對會計師事務所和注冊會計師的違法違規(guī)行為，省級以上財政部門依法作出行政處罰決定的，應當自作出處罰決定之日起10日內將相關信息錄入財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，并及時予以公告。