企業(yè)組建形式與稅務(wù)
——更新時(shí)間：2014-09-11 10:02:08 點(diǎn)擊率: 4072
企業(yè)在選擇組建形式時(shí)，可以選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份有限公司和有限責(zé)任公司等形式。由于新企業(yè)所得稅法降低了有限責(zé)任公司和股份公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)要權(quán)衡利弊，根據(jù)自己的需要和特點(diǎn)，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
第一，股份有限公司和有限責(zé)任公司的選擇。
如果建立公司制企業(yè)，股份有限公司要優(yōu)于有限責(zé)任公司。因?yàn)楣煞葜破髽I(yè)享有稅法規(guī)定的企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，并且股東所獲得的資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個(gè)人所得，不計(jì)征個(gè)人所得稅，所以，股份有限公司為公司制企業(yè)的最佳選擇。
第二，有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)的選擇。
目前，許多國(guó)家對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅辦法。公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，投資者還要繳納個(gè)人所得稅。而合伙企業(yè)則不作為公司對(duì)待，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳企業(yè)所得稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。如果不考慮其他因素的影響，從稅負(fù)看，有限責(zé)任公司的稅負(fù)高于合伙企業(yè)。
第三，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)的選擇。
在納稅人規(guī)模比較小的情況下，組建形式上可以選擇私營(yíng)企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)形式。在所得稅方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用5級(jí)累進(jìn)稅率，繳納個(gè)人所得稅。而私營(yíng)企業(yè)稅率按25％（符合微利企業(yè)條件的減按20%的稅率）征收企業(yè)所得稅，分紅時(shí)再繳納20％的個(gè)人所得稅。私營(yíng)企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在應(yīng)納稅所得額為6.75（25％x=35％x-0.675）（0.675為速算扣除數(shù)） 萬(wàn)元時(shí)，稅務(wù)負(fù)擔(dān)是一樣的，這里不計(jì)分紅的影響，如果考慮分紅后個(gè)人所得稅的影響，這個(gè)點(diǎn)就大于6.75萬(wàn)元。如果應(yīng)納稅所得額在6.75萬(wàn)元下，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)較私營(yíng)企業(yè)輕，如果應(yīng)納稅所得額在6.75萬(wàn)元以上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)比私營(yíng)企業(yè)重；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)相比，稅務(wù)負(fù)擔(dān)基本一致。納稅人應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。
