稅收優(yōu)惠的基本原則：促進科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步，有利于構(gòu)建和諧社會。

按照上述原則，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策已將過去以區(qū)域優(yōu)惠為主，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠格局。

一、稅收優(yōu)惠方式

稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內(nèi)容。

1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。

2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。

3.延期納稅。是對納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長的一種特殊規(guī)定。

4.出口退稅。是指為了擴大出口貿(mào)易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。

5.再投資退稅。即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。

6.即征即退。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅規(guī)定。目前，中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人。

7.先征后返。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款。它屬于財政補貼范疇，其實質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。目前，中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅人。

8.稅收抵免。即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)課征所得稅時，允許以其在國外繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額。它是解決國際間所得或財產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。稅收抵免是世界各國的一種通行做法。

9.加計扣除。是對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置就業(yè)人員所支付的工資，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)的一種優(yōu)惠政策。

10.加速折舊。即按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短固定資產(chǎn)折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

11.減計收入。是指對企業(yè)綜合利用資源取得的收入按一定比例計減應(yīng)稅收入。

12.投資抵免。是指對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的投資額和企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。

13.起征點。即對征稅對象開始征稅的起點規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對象達到起征點的就全額征稅，未達到起征點的不征稅。稅法對某些稅種規(guī)定了起征點。比如，根據(jù)財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號）規(guī)定，自2011年11月1日起，個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點幅度為月銷售額5000元～20000元；按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300元～500元。確定起征點，主要是為了照顧經(jīng)營規(guī)模小、收入少的納稅人而采取的稅收優(yōu)惠。

14.免征額。即按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對超過的部分征稅。

二、現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策

1.促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

對深圳、海南、珠海、汕頭、廈門和上海浦東新區(qū)實行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新《企業(yè)所得稅法》施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。原享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)按原優(yōu)惠辦法享受至期滿為止；對新疆部分地區(qū)和西藏等地區(qū)實行特殊的稅收優(yōu)惠政策，如，在2010年～2020年期間對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策等；實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2011年起至2020年底，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

2.促進構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策。

服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個人所得稅。對一些涉農(nóng)項目，如農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等免征營業(yè)稅。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，其他糧食企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。

支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所和幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營業(yè)稅。對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學(xué)金，免征個人所得稅。對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。

促進文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對宣傳文化單位，如出版社、演出團體等，給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對改革試點地區(qū)的文化單位、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設(shè)，對動漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。對在我國舉辦的奧運會、殘奧會等大型體育運動賽事的組織者、參與者，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對亞運會、亞冬會等洲際賽事以及全國運動會等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對吸納自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及“兩勞”解教人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對上述人員進行自主經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。對吸納“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員的各類福利企業(yè)，定額減免增值稅、營業(yè)稅；對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除的優(yōu)惠。對應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記證工本費。

鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。在2011年11月1日至2014年10月31日期間，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。自2011年1月1日起至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2011年11月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點幅度調(diào)整為：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元～20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300元～500元。營業(yè)稅起征點的幅度調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元～20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300元～500元。

3.促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。

對符合條件的技術(shù)研發(fā)與轉(zhuǎn)讓，實施了免征營業(yè)稅，免征或者減征企業(yè)所得稅，以及企業(yè)所得稅稅前加計扣除的政策。

對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得實施企業(yè)所得稅“三免三減半”的政策。

對符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品，如特定建材產(chǎn)品、風(fēng)力發(fā)電、抽采利用煤層氣等，及其企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，實施了增值稅免征、即征即退、先征后返，免征消費稅和企業(yè)所得稅減計收入的政策。

對企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

對低排量、環(huán)保型汽車的消費稅給予優(yōu)惠稅率。

4.促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策，新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利年度起實行“兩免三減半”，軟件集成電路企業(yè)工資培訓(xùn)費稅前全額扣除，集成電路企業(yè)實行再投資退稅，規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率。對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按實際發(fā)生額的150%在稅前扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及承擔(dān)國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目等進口的關(guān)鍵設(shè)備以及進口科研儀器和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

鼓勵先進技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在一定期限內(nèi)對科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門票收入，免征營業(yè)稅。