注意三開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

紅字發(fā)票由于申請(qǐng)人不同而開(kāi)具紅字發(fā)票流程不同。
　　1、 紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的步驟：
　　第一步：購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方開(kāi)具并提交紅字發(fā)票信息表；
　　第二步：購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；
　　第三步：購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方；
　　第四步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
　　2、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方的步驟：
　　第一步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具并提交紅字發(fā)票信息表；
　　第二步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；
　　第三步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

從步驟上不難看出，在升級(jí)版中開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間?！　?

注意四紅字發(fā)票的填開(kāi)

紅字發(fā)票的填開(kāi)要注意6個(gè)問(wèn)題：
　　1、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票號(hào)，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購(gòu)銷(xiāo)雙方對(duì)應(yīng)的信息。
　　未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方對(duì)應(yīng)的信息，因此需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票的號(hào)碼?！　?

2、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫(xiě)為負(fù)數(shù)；
　　3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原發(fā)票的金額；
　　4、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開(kāi)具紅字發(fā)票；
　　5、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票，升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的商品行上；
　　6、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票申請(qǐng)單的填開(kāi)界面不顯示商品明細(xì)。

注意五紅字發(fā)票開(kāi)具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

賬務(wù)處理分銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方和購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方
　　1、購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方
　?、?、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；
　　②、購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方或勞務(wù)提供方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
　　③、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　2、銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方
　?、?、銷(xiāo)售方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字發(fā)票后，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求，紅字沖銷(xiāo)紅字發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
　?、谌绻l(fā)生銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)瑧?yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本。

注意六簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的管理

是否開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票是納稅人經(jīng)營(yíng)的需要，如果以減少繳稅或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間，調(diào)節(jié)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)施重點(diǎn)檢查，對(duì)超過(guò)正常開(kāi)票一定比例的紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同，制定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例，用于加強(qiáng)對(duì)紅字發(fā)票的管理。

例如，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開(kāi)發(fā)票，同時(shí)又頻繁用紅字發(fā)票沖抵，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒(méi)有真實(shí)的銷(xiāo)售與退貨行為，這就屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是嚴(yán)重的發(fā)票違法行為。

因此需要提醒納稅人的是：納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票一定是在業(yè)務(wù)真實(shí)需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不要以為簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票不再管理。

對(duì)已開(kāi)具的紅字發(fā)票納稅人要保留原始合同，購(gòu)銷(xiāo)雙方的協(xié)議、出入庫(kù)單、退庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等證明開(kāi)具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性原始資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。