咨詢問題：

8．企業(yè)固定資產由于更新換代，可以加速計提折舊嗎？

回復意見：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號 ）第九十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

咨詢問題：

9．軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？

回復意見：

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定，一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。三、我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。四、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。六、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。八、集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

咨詢問題：

10．軟件生產企業(yè)的職工培訓費用企業(yè)所得稅如何規(guī)定？

回復意見：

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第四條規(guī)定，軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

咨詢問題：

11．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)，請問企業(yè)所得稅有沒有什么優(yōu)惠政策？

回復意見：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號 ）第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第九十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

咨詢問題：

12．個人取得的科技獎勵，需要繳納個人所得稅嗎？

回復意見：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

根據《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）第一條規(guī)定，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

咨詢問題：

13．非營利性科研機構的房產稅、土地使用稅有沒有什么稅收優(yōu)惠？

回復意見：

根據《國務院辦公廳轉發(fā)科技部等部門關于非營利性科研機構管理的若干意見（試行）的通知》（國辦發(fā)〔2000〕78號）第九條第三款規(guī)定，非營利性科研機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

咨詢問題：

14．高新技術企業(yè)房產稅有沒有什么優(yōu)惠？

回復意見：

根據《中共海南省委 海南省人民政府貫徹《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定》的實施意見》（瓊府〔1999〕30號） 第十八條第二款十五項的規(guī)定：“經認定的高新技術企業(yè)、項目及產品，享受如下優(yōu)惠政策：企業(yè)和項目新建、新購置生產經營場所，免繳報建費;自建成或購入之日起，5年內免征房產稅?！?

咨詢問題：

15．科技企業(yè)孵化器在房產稅、土地使用稅上有什么優(yōu)惠政策？

回復意見：

根據《財政部 國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2013〕117號）第一條規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、教育業(yè)稅收優(yōu)惠政策

咨詢問題：

1．教育勞務可以享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎？

回復意見：

根據《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第一款規(guī)定及《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅〔2006〕3號）規(guī)定，從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

2．校辦企業(yè)可以享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎？

回復意見：

根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第六款規(guī)定，對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令540號 ）“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

3．進修班（培訓班）可以享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎？

回復意見：

根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第五款規(guī)定及《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅〔2006〕3號）第三條規(guī)定，政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

4．幼兒園提供育養(yǎng)服務可以享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎？

回復意見：

根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令540號 ）第八條第一款第一項規(guī)定，托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務取得的收入免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

5．學生公寓和食堂可以享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎？

回復意見：

根據《財政部國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）第三條規(guī)定，對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅；第四條規(guī)定，對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅。 “高校學生食堂”是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的高校學生食堂。執(zhí)行期限自2013年1月1日至2015年12月31日。