員工超額補(bǔ)貼個人所得稅新政主要針對大企業(yè)
——更新時間：2009-09-22 08:57:20 點擊率: 3384
針對國家稅務(wù)總局大企業(yè)司近日發(fā)布的《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）（以下簡稱“33號文”）中，關(guān)于企業(yè)向職工發(fā)放交通通訊補(bǔ)貼扣繳個稅等相關(guān)問題，財政部財科所稅收研究室主任孫鋼在接受該報記者采訪時表示，“33號文”的個稅新規(guī)，是對《個人所得稅法實施條例》的進(jìn)一步明確和完善，主要針對大企業(yè)。
據(jù)孫鋼解釋，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司的函中涉及的個人所得稅征收問題，過去都有規(guī)定，但在執(zhí)行中一直存在著一些問題：或是執(zhí)行不夠嚴(yán)格，或是有些具體規(guī)定不夠明確，基層部門在執(zhí)行過程中不知道該怎么辦。此次大企業(yè)司的函對這些問題都進(jìn)行了明確。至于交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，本來都應(yīng)該屬于納稅范圍，如果地方政府有一個補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，就可以免稅，但是超額發(fā)放了，就應(yīng)該納稅。但也有的地方政府沒有規(guī)定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，這就給稅收部門在執(zhí)行上帶來了一定的困惑。這次大企業(yè)司對于這些補(bǔ)貼如何計稅給予了明確。
孫剛還表示，國外對于企業(yè)福利的相關(guān)規(guī)定要比中國嚴(yán)格得多，如辦公室的電話月結(jié)單，要求將個人電話挑出來個人付費。國外對于各種企業(yè)福利如何計稅規(guī)定得非常細(xì)致，而國內(nèi)個人所得稅的規(guī)定相對粗一些，而且在執(zhí)行上還不是很嚴(yán)格。此次國家稅務(wù)總局大企業(yè)司的自查要求，實際上是對沒有嚴(yán)格按照稅法收稅的行為進(jìn)行糾正，對于一些模糊規(guī)定進(jìn)行明確。這是在今年稅收形勢較為嚴(yán)峻的情況下，嚴(yán)格執(zhí)法的一種體現(xiàn)。
按照“33號文”的規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照"工資、薪金"所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號）規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補(bǔ)充醫(yī)療保險，全額并入當(dāng)月工資扣繳個人所得稅。
關(guān)于企業(yè)年金的個人所得稅問題，“33號文”明確，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金，扣繳個人所得稅。
此外，“33號文”還指出，對于公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1199號）規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。
