一、關(guān)于取消“雙薪制”計稅方法有關(guān)問題

　　問：為什么取消“雙薪制”計稅方法？

　　答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。隨著我國收入分配制度改革的不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人稅負，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額（以下簡稱分攤計稅方法）。應(yīng)該說，這種分攤計稅方法與原“雙薪制”計稅方法相比，是一種更為優(yōu)惠的計稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎金分攤計稅的政策實際上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)。據(jù)我們了解，該政策調(diào)整后，企事業(yè)單位一般都是將年終加薪(雙薪)并入全年一次性獎金中統(tǒng)一計算應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　舉例說明如下：

　　1.假設(shè)王某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元，沒有全年獎金。（為便于比較稅負，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。）

　?。?）2005年以前，年終加薪按原“雙薪制”計稅方法計算：

　　王某應(yīng)繳納個人所得稅為325元。公式如下：3000×15%-125=325（元）；

　　（2）2005年以后，年終加薪應(yīng)按照全年一次性獎金分攤計稅方法計算：

　　王某應(yīng)繳納個人所得稅為150元。計算過程如下：先以3000除以12的商數(shù)（3000÷12＝250元）查找適用稅率，250對應(yīng)的稅率為5%，則應(yīng)繳納個人所得稅3000×5%=150（元）。

　?。?）對比兩種計算方法，分攤計稅方法比原“雙薪制”計稅方法少繳稅款175元。

　　2.假設(shè)張某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元、全年獎金15000元。（為便于比較稅負，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。）

　　（1）2005年以前，年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%－125=325（元），全年獎金應(yīng)納稅額=15000×20%－375=2625（元），以上合計應(yīng)納稅額為2950元。

　　（2）2005年以后，可以將張某年終加薪和全年獎金合并按照全年一次性獎金分攤計稅方法計算，應(yīng)繳納個人所得稅款1775元。計算過程：先以18000除以12的商數(shù)（18000÷12＝1500）查找適用稅率，1500對應(yīng)的稅率是10%，則18000×10%-25=1775（元）。

　?。?）對比2005年以前，張某少繳稅款1175元。

　　問：取消“雙薪制”計稅方法后，網(wǎng)民認為增加了工薪階層的負擔(dān)，您怎么看待這個問題？

　　答：2005年規(guī)定的將全年一次性獎金分攤至12個月確定適用稅率的計稅方法，已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎金的一種形式來計算納稅，所以,此次取消原“雙薪制”計稅方法，只是對過去的老政策進行清理，個人取得年終加薪仍應(yīng)按2005年出臺的分攤計稅方法計算納稅，并沒有改變個人稅收負擔(dān)（詳見前例）。具體來講，對于只有年終加薪(雙薪)、沒有全年一次性獎金的納稅人而言，年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎金的分攤計稅方法執(zhí)行；對于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎金的納稅人而言，應(yīng)將兩項收入合并，適用全年一次性獎金的分攤計稅方法，稅負與2005年以來的負擔(dān)相同，沒有變化。據(jù)我們了解，近來有一些高收入企業(yè)把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎金分別分攤計算扣繳個人所得稅，違反了2005年全年一次性獎金的政策規(guī)定。此次明確取消原“雙薪制”計稅方法，是定期清理過時或者作廢文件的要求，也是針對上述違反規(guī)定的行為從規(guī)范稅制、公平稅負、調(diào)節(jié)高收入的角度考慮的，不會增加普通工薪收入者的負擔(dān)。

　　問：今年以來，稅務(wù)總局出臺了哪些針對高收入者的個人所得稅政策和征管規(guī)定？

　　答：個人所得稅承擔(dān)著調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。長期以來，稅務(wù)總局始終將高收入行業(yè)和高收入者作為個人所得稅管理的重點。今年以來，我們先后出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）等文件。國稅函[2009]285號文件明確規(guī)定個人股東在進行股權(quán)交易時，應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并規(guī)定了配套的管理、服務(wù)措施；財稅[2009]5號文件明確規(guī)定個人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；國稅函[2009]461號文件則對股票增值權(quán)和限制性股票計征個人所得稅的具體計算方法和征管措施作了明確規(guī)定。上述三個文件都是針對高收入者運用資本、管理等要素取得所得而加強個人所得稅征管的規(guī)定，我們將認真落實好這些文件。今后，我們還將進一步加大對高收入行業(yè)和高收入者的征管力度，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。

　　二、關(guān)于交通、通訊補貼收入計征個人所得稅有關(guān)問題

　　問：近日，有媒體報道個人所得稅政策有新的調(diào)整，特別是單位發(fā)放的交通補貼、通訊補貼的個人所得稅政策進行了調(diào)整，您對此有何評價？

　　答：我必須強調(diào)，對單位發(fā)放的交通補貼、通訊補貼的個人所得稅政策并沒有做任何調(diào)整，各地稅務(wù)機關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

　　我國的個人所得稅法中，對單位向個人發(fā)放的交通、通訊補貼一直規(guī)定是要征收個人所得稅的。這項規(guī)定已執(zhí)行多年，并不是過去不征稅，現(xiàn)在才規(guī)定要征稅，在這一點上有的媒體的報道是有誤解的。