財(cái)會(huì)[2010]18號(hào)

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部，有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算，根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)人民銀行、監(jiān)察部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(jiàn)》（建金[2009]160號(hào)）的規(guī)定，我們制定了《利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)住房公積金管理中心遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

　　財(cái)政部
　　二○一○年九月二十七日

　　附件：　　利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

　　一、總說(shuō)明
　　（一）為了規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目貸款）試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)會(huì)字[1999]33號(hào)）、《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(jiàn)》（建金[2009]160號(hào)）和《利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)綜[2010]12號(hào)）等相關(guān)法規(guī)，制定本辦法。
　?。ǘ┍巨k法適用于《關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的通知》（建金[2010]100號(hào)）規(guī)定的28個(gè)建設(shè)項(xiàng)目貸款試點(diǎn)城市住房公積金管理中心管理的住房公積金。
　?。ㄈ┍巨k法規(guī)定《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)會(huì)字[1999]33號(hào)）中涉及建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目下分別按照建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)和在受托銀行辦理住房公積金個(gè)人住房貸款（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人住房貸款）業(yè)務(wù)增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。其中，對(duì)于個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理沿用《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理遵照本辦法規(guī)定。
　?。ㄋ模┍巨k法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
　　（五）本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　二、會(huì)計(jì)科目的修訂
　?。ㄒ唬┑?21號(hào)科目委托貸款
　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容
　　本科目下設(shè)置“個(gè)人貸款”和“項(xiàng)目貸款”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算按照規(guī)定在受托銀行辦理住房公積金個(gè)人住房貸款（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人住房貸款）和利用住房公積金發(fā)放的保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目貸款）的款項(xiàng)。其中，“個(gè)人貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；“項(xiàng)目貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照建設(shè)項(xiàng)目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　2．主要賬務(wù)處理
　?。?）按規(guī)定發(fā)放建設(shè)項(xiàng)目貸款時(shí)，借記本科目（項(xiàng)目貸款），貸記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款時(shí)，按本息合計(jì)金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目（項(xiàng)目貸款），按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。
　?。?）對(duì)于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項(xiàng)目貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目（項(xiàng)目貸款）。
　?。?）對(duì)借款人申請(qǐng)建設(shè)項(xiàng)目貸款提供的抵押物，應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)登記抵押擔(dān)保情況。
　?。ǘ┑?22號(hào)科目逾期貸款
　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容
　　本科目下設(shè)置“個(gè)人逾期貸款”和“項(xiàng)目逾期貸款”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，核算借款合同約定到期未歸還的委托貸款。其中，“個(gè)人逾期貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；“項(xiàng)目逾期貸款”一級(jí)明細(xì)科目按照建設(shè)項(xiàng)目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　2．主要賬務(wù)處理
　?。?）對(duì)于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項(xiàng)目貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，按照建設(shè)項(xiàng)目貸款金額，借記本科目（項(xiàng)目逾期貸款——××借款人——本金），貸記“委托貸款”科目；按照已計(jì)提的應(yīng)收利息金額，借記本科目（項(xiàng)目逾期貸款——××借款人——應(yīng)收利息），貸記“應(yīng)收利息”科目。建設(shè)項(xiàng)目貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款后，不計(jì)提孳生的逾期利息和罰息，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記逾期貸款利息和罰息的借款人、計(jì)息時(shí)間、金額和性質(zhì)等相關(guān)信息。
　　收回逾期貸款的還款時(shí)，應(yīng)首先沖減本金，按收回的金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項(xiàng)目逾期貸款——××借款人——本金）；本金全部收回后，收到的還款沖減逾期前已計(jì)未收利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項(xiàng)目逾期貸款——××借款人——應(yīng)收利息）；逾期前已計(jì)未收利息收回后的還款作為逾期后的未計(jì)利息和罰息確認(rèn)為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。
　?。?）按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（項(xiàng)目逾期貸款——××借款人）；同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目。核銷后貸款又收回的，按收回的建設(shè)項(xiàng)目貸款本息合計(jì)金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
　?。ㄈ┑?01號(hào)科目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容
　　本科目下設(shè)置“個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”和“項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別核算按規(guī)定提取的個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
　　2．主要賬務(wù)處理
　?。?）年度終了，應(yīng)按規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貸款提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“增值收益分配”科目，貸記本科目（項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）。
　?。?）對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的逾期貸款，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬的，沖銷提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目（項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“逾期貸款”科目；同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，如果以后又收回的，按實(shí)際收回的本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）；同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
　　（四）第321號(hào)科目增值收益分配
　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容
　　本科目“提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“提取個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”和“提取項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提取的、從增值收益中列支的個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
　　2．主要賬務(wù)處理
　　按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取建設(shè)項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目（提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備——提取項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
　?。ㄎ澹┑?01號(hào)科目業(yè)務(wù)收入
　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容
　　（1）本科目“委托貸款利息收入”一級(jí)明細(xì)科目下增設(shè)“個(gè)人貸款利息收入”和“項(xiàng)目貸款利息收入”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算發(fā)放個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款取得的利息收入。
　　（2）本科目“其他收入”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“個(gè)人貸款逾期罰息收入”和“項(xiàng)目貸款逾期罰息收入”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算發(fā)放的個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款逾期罰息收入。
　　2．主要賬務(wù)處理
　?。?）期末，按計(jì)算的當(dāng)期由建設(shè)項(xiàng)目貸款形成的應(yīng)收未收委托貸款利息金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（委托貸款利息收入——項(xiàng)目貸款利息收入）。收回建設(shè)項(xiàng)目貸款，按本息合計(jì)金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記“委托貸款”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息，貸記本科目（委托貸款利息收入——項(xiàng)目貸款利息收入）。
　　（2）對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目貸款的逾期利息和罰息收入，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)，按收到的利息和罰息金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（其他收入——項(xiàng)目貸款逾期罰息收入）。
　　（六）第411號(hào)科目業(yè)務(wù)支出
　　1．科目設(shè)置及核算內(nèi)容
　?。?）本科目“委托貸款手續(xù)費(fèi)支出”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“個(gè)人貸款手續(xù)費(fèi)支出”和“項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，分別核算公積金中心委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款和建設(shè)項(xiàng)目貸款支付的手續(xù)費(fèi)支出。
　?。?）本科目下設(shè)置“項(xiàng)目貸款其他支出”一級(jí)明細(xì)科目，核算建設(shè)項(xiàng)目貸款發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。
　　2．主要賬務(wù)處理
　?。?）按照規(guī)定支付給委托銀行發(fā)放建設(shè)項(xiàng)目貸款的手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目（委托貸款手續(xù)費(fèi)支出——項(xiàng)目貸款手續(xù)費(fèi)支出），貸記“住房公積金存款”科目。
　?。?）支付建設(shè)項(xiàng)目貸款發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目（項(xiàng)目貸款其他支出），貸記“住房公積金存款”科目。其中，評(píng)估工作應(yīng)委托通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)等方式確定的具有專業(yè)資質(zhì)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)完成，發(fā)生的評(píng)估費(fèi)支出須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

　　三、建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表
　?。ㄒ唬﹫?bào)表樣式
　　增加《住房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表》（會(huì)住房01表附表1），樣式如下（見(jiàn)下頁(yè)）：
住房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款情況表

　會(huì)住房01表附表1　　　　　　　　　　　　　　　

　　編制單位：　　　 年第　  季度　  　　　　　　單位：元

   （二）編制說(shuō)明
　　1．本表按季度和年度報(bào)送，反映建設(shè)項(xiàng)目貸款本季發(fā)放、本金收回和貸款余額等情況。年度報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將本表中的“　  年第 季度”改為“　  年度”。
　　2．本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　?。?）“項(xiàng)目名稱”和“項(xiàng)目編碼”項(xiàng)目，反映建設(shè)項(xiàng)目的具體名稱和編碼。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的通知》填列。
　?。?）“借款人”項(xiàng)目，反映建設(shè)項(xiàng)目的借款方。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《住房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目借款合同》填列。
　?。?）“期初項(xiàng)目貸款余額”項(xiàng)目，反映截至本期期初已發(fā)放但尚未收回的建設(shè)項(xiàng)目貸款（包括項(xiàng)目逾期貸款）余額情況。本項(xiàng)目中“期初余額”欄目按照“委托貸款——項(xiàng)目貸款”科目期初借方余額和“逾期貸款——項(xiàng)目逾期貸款（本金）”科目期初借方余額合計(jì)分析填列；“其中：逾期貸款余額”欄目按照“逾期貸款——項(xiàng)目逾期貸款（本金）”科目本期期初借方余額填列。
　?。?）“發(fā)放項(xiàng)目貸款本金”項(xiàng)目，反映建設(shè)項(xiàng)目貸款本金的發(fā)放情況。其中，“累計(jì)發(fā)放”是指按照建設(shè)項(xiàng)目歷年累計(jì)發(fā)放金額。本項(xiàng)目中“本期發(fā)放”欄目按照“委托貸款——項(xiàng)目貸款”科目本期借方發(fā)生額填列，“累計(jì)發(fā)放”欄目按照“委托貸款——項(xiàng)目貸款”科目各項(xiàng)目歷年借方發(fā)生額分析填列。
　?。?）“收回項(xiàng)目貸款本金”項(xiàng)目，反映建設(shè)項(xiàng)目貸款本金的回收情況。其中，“累計(jì)收回”是指按照建設(shè)項(xiàng)目歷年累計(jì)收回金額。本項(xiàng)目中“本期收回”欄目按照“委托貸款——項(xiàng)目貸款”科目和“逾期貸款——項(xiàng)目逾期貸款（本金）”科目本期貸方發(fā)生額分析填列；“累計(jì)收回”欄目按照“委托貸款——項(xiàng)目貸款”科目和“逾期貸款——項(xiàng)目逾期貸款（本金）”科目各建設(shè)項(xiàng)目貸款（項(xiàng)目逾期貸款）歷年借方發(fā)生額分析填列。
　?。?）“期末項(xiàng)目貸款余額”反映截至本期期末已發(fā)放但尚未收回的建設(shè)項(xiàng)目貸款（包括項(xiàng)目逾期貸款）余額情況。本項(xiàng)目中“期末余額”欄目按照“委托貸款——項(xiàng)目貸款”科目和“逾期貸款——項(xiàng)目逾期貸款（本金）”科目各建設(shè)項(xiàng)目貸款（項(xiàng)目逾期貸款）本期借方余額分析填列；“其中：逾期貸款余額”欄目按照“逾期貸款——項(xiàng)目逾期貸款（本金）”科目本期期末借方余額填列。