咨詢問題：

我公司是從事廣告播映服務業(yè)務的，以前在地稅繳納營業(yè)稅時還需要報送文化事業(yè)建設費的報表，請問“營改增”后是否還需要繳納文化事業(yè)建設費？在國稅交還是在地稅交？

回復意見：

需要。

根據《關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號，以下簡稱“財綜88號文”）第一條的相關規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

此外，財綜2013年88號文第八條明確規(guī)定：“營改增”后的文化事業(yè)建設費，由國家稅務局征收。

因此，該納稅人需要向主管的國稅部門申報繳納文化事業(yè)建設費。

咨詢問題：

應繳納和扣繳文化事業(yè)建設費的單位和個人，何時進行文化事業(yè)建設費的費種登記？

回復意見：

根據國家稅務總局公告2013年第64號《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費登記與申報事項的公告》（以下簡稱“總局64號公告”），凡應繳納和扣繳文化事業(yè)建設費的單位和個人（以下簡稱“繳納人、扣繳人”），須按以下規(guī)定填寫《文化事業(yè)建設費登記表》，并向主管稅務機關申報辦理文化事業(yè)建設費登記事項。

1、繳納人、扣繳人在辦理稅務登記或扣繳稅款登記的同時，辦理文化事業(yè)建設費登記。

2、在總局64號公告發(fā)布前（2013年11月11日前）已經辦理稅務登記或扣繳稅款登記，但未辦理文化事業(yè)建設費登記的繳納人、扣繳人，應在總局64號公告發(fā)布后，首次申報繳納文化事業(yè)建設費前，補辦登記事項。

3、不經常發(fā)生文化事業(yè)建設費應繳納行為或按規(guī)定不需要辦理稅務登記、扣繳稅款登記的繳納人、扣繳人，可以在首次文化事業(yè)建設費應繳納行為發(fā)生后，辦理登記事項。

咨詢問題：

聽說“營改增”后廣告服務與原先的廣告業(yè)概念有一些的變化，請問廣告服務的業(yè)務范疇具體包括哪些？

回復意見：

根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱“財稅106號文附件一”）中的應稅服務范圍注釋，廣告服務是指：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

咨詢問題：

中華人民共和國境外單位或者個人在境內提供廣告服務，如何繳納文化事業(yè)建設費？

回復意見：

根據財綜88號文第二條的規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人。

咨詢問題：

我公司從事的是廣告制作業(yè)務的，平時主要經營印刷品制作，請問是否屬于文化事業(yè)建設費的征收范圍？

回復意見：

實物廣告制作繳納增值稅，不屬于改征增值稅的范圍，因此不需要繳納文化事業(yè)建設費。

咨詢問題：

廣告設計服務是否屬于征收文化事業(yè)建設費的廣告服務范圍？

回復意見：

根據財稅106號文附件一中的應稅服務范圍注釋，設計服務是指，把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網游設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

因此，廣告設計、創(chuàng)意策劃等服務雖然名稱中帶有廣告或有廣告公司兼營此方面的業(yè)務，但實際上屬于文化創(chuàng)意服務中的設計服務范疇，并不屬于廣告服務，所以不需要繳納文化事業(yè)建設費。

咨詢問題：

文化事業(yè)建設費的征收率是多少？如何進行計算？

回復意見：

根據財綜88號文第三條的規(guī)定，繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3％的費率計算應繳費額，計算公式如下：應繳費額=計費銷售額×3％.其中，“計費銷售額”為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

咨詢問題：

在計算文化事業(yè)建設費時，銷售額是否含稅？

回復意見：

計算文化事業(yè)建設費時的銷售額是含稅價。

咨詢問題：

申報文化事業(yè)建設費時，支付給其他廣告公司的廣告發(fā)布費是否允許從計費銷售額中扣除？若能扣除，該部分廣告發(fā)布費是否含稅？

回復意見：

根據財綜88號文第三條的相關規(guī)定，“計費銷售額”為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。因此可以減除含稅廣告發(fā)布費，其他費用不得進行減除。

允許從提供相關應稅服務所取得的全部含稅價款和價外費用中減除有關價款的，應根據取得的合法有效憑證逐一填列《應稅服務扣除項目清單》，作為申報表附列資料，向主管稅務機關同時報送。

咨詢問題：

我公司是從事廣告代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人，因經營規(guī)模不大，月銷售額基本都在3萬元以下。聽說國家有優(yōu)惠政策銷售額在3萬元以下的小規(guī)模納稅人可以享受暫免增值稅，請問文化事業(yè)建設費是不是也不用交？

回復意見：

根據財綜88號文第七條的規(guī)定：提供應稅服務未達增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的企業(yè)和非企業(yè)型單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

咨詢問題：

文化事業(yè)建設費在何時申報？

回復意見：

根據財綜88號文第四條的規(guī)定：文化事業(yè)建設費的繳納期限與納稅義務人的增值稅納稅期限相同，或者由主管國稅機關根據繳納義務人應繳費額的大小核定。