咨詢問題：公司產(chǎn)生一筆業(yè)務，是補繳以前年度的營業(yè)稅，同時產(chǎn)生了罰款和滯納金，如何進行賬務處理？最好有會計分錄列示。

回復意見：參照《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答》（2010年第一期，總第四期）問題：

1.上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或實際控制人無償代為承擔或繳納稅款及相應罰金、滯納金的，應該如何進行會計處理？

解答：上市公司應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，進行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應按照《企業(yè)會計準則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計報表相關項目；否則，應計入補繳稅款當期的損益。因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益。對于主要股東或實際控制人無償代上市公司繳納或承擔的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益。

根據(jù)上述規(guī)定：

（1）補繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當期“營業(yè)外支出”科目；補繳的營業(yè)稅則作為前期差錯處理。

（2）補繳以前年度營業(yè)稅：

借：以前年度損益調(diào)整

    貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

履行補充申報程序準予稅前扣除時：

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

    貸：以前年度損益調(diào)整

結轉余額：

借：利潤分配——未分配利潤

    貸：以前年度損益調(diào)整