粵注協(xié)[2023]165號(hào)

各地級(jí)以上市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　《廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2023年7月21日省注協(xié)六屆三十二次常務(wù)理事會(huì)審議通過(guò)，現(xiàn)予印發(fā)，自印發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附件：廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒實(shí)施細(xì)則

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2023年8月1日     

　　附件

廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒實(shí)施細(xì)則

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒活動(dòng),根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條 廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省注協(xié))對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本實(shí)施細(xì)則。

　　本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)的會(huì)員，指省注協(xié)單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　第三條 省注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。

　　第四條 對(duì)省注協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì)員享有陳述和申辯權(quán)利;對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。

　　第五條 省注協(xié)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違規(guī)線(xiàn)索，移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)查處理。省注協(xié)對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構(gòu)成行業(yè)懲戒的，可以實(shí)施談話(huà)提醒、下發(fā)警示函、強(qiáng)制培訓(xùn)、責(zé)令單位會(huì)員內(nèi)部問(wèn)責(zé)、責(zé)令單位會(huì)員整改等自律監(jiān)管措施。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師因存在本實(shí)施細(xì)則第九條、第十條所列情形受到行業(yè)懲戒的，應(yīng)同時(shí)接受強(qiáng)制培訓(xùn)。

　　第二章 懲戒的種類(lèi)與適用

　　第六條 省注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類(lèi)有：

　　(一)訓(xùn)誡;

　　(二)通報(bào)批評(píng);

　　(三)公開(kāi)譴責(zé)。

　　行業(yè)懲戒由輕至重分別為訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)，其中訓(xùn)誡可以采取當(dāng)面訓(xùn)誡或書(shū)面訓(xùn)誡方式進(jìn)行。

　　第七條 會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，省注協(xié)根據(jù)本實(shí)施細(xì)則給予其行業(yè)懲戒：

　　(一)違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的;

　　(二)違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的;

　　(三)違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的;

　　(四)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則的;

　　(五)違反繼續(xù)教育有關(guān)管理規(guī)定的;

　　(六)違反注冊(cè)管理和行業(yè)管理等方面規(guī)定的;

　　(七)其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施懲戒的情形。

　　第八條 會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條規(guī)定，或違反《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條、第六十一條和第六十二條等規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)、移交有關(guān)部門(mén)處理。

　　會(huì)員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)。

　　第九條 會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

　　(一)在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠(chéng)信原則的;

　　(二)在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求的;

　　(三)在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)時(shí)，違反客觀和公正原則的;

　　(四)未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)勝任能力的;

　　(五)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的;

　　(六)違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息或其他關(guān)鍵敏感信息的;

　　(七)違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)的;

　　(八)向公眾傳遞信息以及推介自己工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)，貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未能誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的;

　　(九)在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定的;

　　(十)其他違反職業(yè)道德守則的行為。

　　第十條 會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

　　(一)未按規(guī)定的要求簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的;

　　(二)未按規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的;

　　(三)未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的;

　　(四)因過(guò)失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的;

　　(五)未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的;

　　(六)隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的;

　　(七)與客戶(hù)通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的;

　　(八)其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。

　　會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款規(guī)定實(shí)施懲戒。

　　第十一條 會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

　　(一)未按規(guī)定制定質(zhì)量管理制度的;

　　(二)未按規(guī)定制定政策和程序，以營(yíng)造良好的環(huán)境支持質(zhì)量管理體系組成部分的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行的;

　　(三)未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的;

　　(四)未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的;

　　(五)未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的;

　　(六)未按規(guī)定實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的;

　　(七)未合理保證項(xiàng)目在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的;

　　(八)未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量管理制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運(yùn)行的;

　　(九)其他違反質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的行為。

　　第十二條 會(huì)員違反繼續(xù)教育管理規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

　　(一)無(wú)正當(dāng)理由不完成規(guī)定繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的;

　　(二)無(wú)正當(dāng)理由限制或者阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加繼續(xù)教育的;

　　(三)在繼續(xù)教育培訓(xùn)中由他人代替學(xué)習(xí)或考試的，或代替他人學(xué)習(xí)或考試的，以及以其他虛假手段取得繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的;

　　(四)其他違反繼續(xù)教育相關(guān)管理規(guī)定的行為。

　　第十三條 會(huì)員違反注冊(cè)管理和行業(yè)管理等方面的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

　　(一)在申辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所、申請(qǐng)注冊(cè)、辦理轉(zhuǎn)所、接受任職資格檢查、參加綜合評(píng)價(jià)時(shí)提供或?yàn)橄嚓P(guān)人員提供虛假證明材料或隱瞞真實(shí)情況的;

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在辦妥注冊(cè)關(guān)系轉(zhuǎn)入手續(xù)前，即在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義出具報(bào)告的;

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)正當(dāng)理由限制或阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所的;

　　(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立各種形式分支機(jī)構(gòu)的;

　　(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、股東(合伙人)不按規(guī)定行使權(quán)利、履行義務(wù)，或侵犯其他股東(合伙人)和員工權(quán)益的;

　　(六)違反適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理混亂，隱瞞業(yè)務(wù)收入，虛列支出，虛報(bào)虧損的;

　　(七)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)調(diào)查或受到行政機(jī)構(gòu)處罰、司法機(jī)關(guān)審理判決后，不及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告及備案的;

　　(八)不履行單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員的義務(wù)，不接受行業(yè)管理，不按時(shí)足額交納會(huì)費(fèi)的;

　　(九)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未專(zhuān)職在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，或在其他單位從事謀取工資性報(bào)酬工作的;

　　(十)允許他人或其他機(jī)構(gòu)以本人或本會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)，或知悉他人或其他機(jī)構(gòu)以本人或本會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)后不立即制止并積極采取消除影響措施的;

　　(十一)冒用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義出具業(yè)務(wù)報(bào)告的;

　　(十二)違反其他行業(yè)管理方面規(guī)定的行為。

　　第十四條 會(huì)員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)。

　　第十五條 會(huì)員有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)：

　　(一)阻撓或拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查的;

　　(二)不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料的;

　　(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)正當(dāng)理由或編造虛假理由不到場(chǎng)或不按時(shí)到指定地點(diǎn)接受檢查、詢(xún)問(wèn)的;

　　(四)有其他不配合檢查工作情形的。

　　第十六條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　　(一)同時(shí)具有本實(shí)施細(xì)則第七條所列的兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的;

　　(二)在五年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的;

　　(三)對(duì)檢查人員、投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員進(jìn)行騷擾、威脅、恐嚇、打擊報(bào)復(fù)的;

　　(四)違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷(xiāo)毀證據(jù)的。

　　第十七條 會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

　　(一)初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的;

　　(二)主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的;

　　(三)主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的;

　　(四)主動(dòng)糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

　　第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避

　　第十八條 省注協(xié)理事會(huì)下設(shè)懲戒委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒。懲戒決定由省注協(xié)作出。

　　懲戒委員會(huì)的議事制度包括懲戒庭會(huì)議和懲戒委員會(huì)全體會(huì)議。懲戒委員會(huì)的工作規(guī)則由省注協(xié)理事會(huì)另行制定。

　　第十九條 省注協(xié)秘書(shū)處負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

　　(一)受理投訴和相關(guān)部門(mén)移送的會(huì)員相關(guān)案件;

　　(二)組織對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查;

　　(三)負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文件的制作、送達(dá)、整理歸檔;

　　(四)負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)交辦的其他事項(xiàng)。

　　第二十條 懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人也有權(quán)申請(qǐng)其回避：

　　(一)是案件的當(dāng)事人或直接關(guān)系人。

　　(二)是當(dāng)事人的近親屬。

　　(三)與當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　(四)與當(dāng)事人處理結(jié)果有利害關(guān)系。

　　(五)可能影響行業(yè)懲戒公正性的其他情形。

　　前款回避的規(guī)定，也適用于省注協(xié)秘書(shū)處工作人員。

　　第四章 懲戒的程序和決定

　　第二十一條 對(duì)于會(huì)員的違規(guī)行為，由省注協(xié)秘書(shū)處組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交檢查或調(diào)查報(bào)告及擬懲戒建議。

　　第二十二條 懲戒委員會(huì)在作出懲戒決定前，應(yīng)以省注協(xié)的名義向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書(shū)，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出懲戒的種類(lèi)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

　　擬懲戒種類(lèi)為通報(bào)批評(píng)的當(dāng)事人有權(quán)在擬懲戒告知書(shū)送達(dá)之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書(shū)面陳述和申辯理由。擬懲戒種類(lèi)為公開(kāi)譴責(zé)的當(dāng)事人有權(quán)在擬懲戒告知書(shū)送達(dá)之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書(shū)面陳述和申辯理由，也可以書(shū)面申請(qǐng)召開(kāi)申辯會(huì)或到懲戒庭或者懲戒委員會(huì)全體會(huì)議作現(xiàn)場(chǎng)陳述。當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述和申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

　　懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，有權(quán)要求當(dāng)事人到懲戒庭或懲戒委員會(huì)全體會(huì)議上接受委員詢(xún)問(wèn)。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)予以采納。

　　第二十三條 懲戒庭采用集體討論等合議方式對(duì)懲戒事項(xiàng)作出決定。懲戒委員會(huì)全體會(huì)議采用無(wú)記名投票表決方式作出懲戒決定，經(jīng)出席會(huì)議委員過(guò)半數(shù)同意通過(guò)。

　　懲戒庭合議或懲戒委員會(huì)全體會(huì)議表決后，根據(jù)不同情況分別作出以下決定：

　　(一)確認(rèn)會(huì)員有本實(shí)施細(xì)則規(guī)定的違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開(kāi)譴責(zé)的決定;

　　(二)確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷(xiāo)案件或不予懲戒的決定。

　　第二十四條 懲戒審理全程錄音錄像，確?？陀^公正。

　　第二十五條 懲戒決定通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)以省注協(xié)的名義制作懲戒決定書(shū)。懲戒決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

　　(一)被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫(xiě)明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng);被懲戒會(huì)員是單位會(huì)員的，寫(xiě)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所編號(hào)、辦公地址及主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人、執(zhí)行事務(wù)合伙人、分所負(fù)責(zé)人)姓名;

　　(二)事實(shí)和依據(jù);

　　(三)懲戒依據(jù)和結(jié)論;

　　(四)提起申訴的權(quán)利、期限;

　　(五)作出懲戒決定的日期。

　　第二十六條 擬懲戒告知書(shū)、懲戒決定書(shū)采取直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式送達(dá)。懲戒決定自送達(dá)之日起生效，通過(guò)郵寄方式送達(dá)的，送達(dá)時(shí)間為郵件簽收時(shí)間。

　　第二十七條 受送達(dá)人拒收擬懲戒告知書(shū)、懲戒決定書(shū)的，可以邀請(qǐng)2名省注協(xié)理事或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表到場(chǎng)見(jiàn)證，由送達(dá)人在送達(dá)回證上記明拒收事由和日期，由送達(dá)人、見(jiàn)證人簽名，把擬懲戒告知書(shū)、懲戒決定書(shū)留在受送達(dá)人的住所或者其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并采用拍照或錄像等方式記錄送達(dá)過(guò)程，即視為送達(dá)。

　　第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避

　　第二十八條 省注協(xié)理事會(huì)下設(shè)權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)，負(fù)責(zé)受理會(huì)員對(duì)省注協(xié)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定的申訴。申訴審議決定應(yīng)當(dāng)由省注協(xié)作出。

　　權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)的議事制度包括申訴庭會(huì)議和權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)全體會(huì)議。權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)的工作規(guī)則由省注協(xié)理事會(huì)另行制定。

　　權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)委員不得兼任懲戒委員會(huì)委員。

　　第二十九條 省注協(xié)秘書(shū)處負(fù)責(zé)辦理權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：

　　(一)負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴;

　　(二)負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查與核實(shí);

　　(三)負(fù)責(zé)權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)相關(guān)文書(shū)的制作、送達(dá)、整理歸檔;

　　(四)負(fù)責(zé)權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)交辦的其他事項(xiàng)。

　　第三十條 權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)其回避：

　　(一)是案件的當(dāng)事人或直接關(guān)系人。

　　(二)是當(dāng)事人的近親屬。

　　(三)與當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　(四)與當(dāng)事人處理結(jié)果有利害關(guān)系。

　　(五)可能影響申訴公正性的其他情形。

　　前款回避的規(guī)定，也適用于省注協(xié)秘書(shū)處的工作人員。

　　第六章 申訴的程序和決定

　　第三十一條 當(dāng)事人對(duì)懲戒委員會(huì)作出的懲戒決定不服的，有權(quán)在懲戒決定書(shū)送達(dá)之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)提起申訴，提交書(shū)面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

　　第三十二條 在申訴被受理后，當(dāng)事人可以書(shū)面申請(qǐng)到申訴庭或權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)全體會(huì)議上作現(xiàn)場(chǎng)陳述。

　　權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴庭或權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)全體會(huì)議上接受委員詢(xún)問(wèn)。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。

　　第三十三條 申訴庭采用集體討論等合議方式對(duì)申訴事項(xiàng)作出決定。權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)全體會(huì)議采用無(wú)記名投票表決方式作出決定，經(jīng)出席會(huì)議委員過(guò)半數(shù)同意通過(guò)。

　　申訴庭合議或權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)全體會(huì)議表決后，根據(jù)不同情況分別作出以下決定：

　　(一)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定;

　　(二)原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，部分事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，可以補(bǔ)正原決定;

　　(三)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，向省注協(xié)理事會(huì)提出變更或撤銷(xiāo)原懲戒決定的建議;

　　(四)原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，向省注協(xié)理事會(huì)提出撤銷(xiāo)原懲戒決定，作出不予懲戒決定的建議。

　　第三十四條 權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)維持原懲戒決定或補(bǔ)正原懲戒決定的，直接以省注協(xié)的名義發(fā)出申訴審議決定書(shū)。

　　權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)提出變更或撤銷(xiāo)原懲戒決定建議的，變更或撤銷(xiāo)建議經(jīng)省注協(xié)理事會(huì)審議通過(guò)后，以省注協(xié)的名義發(fā)出申訴審議決定書(shū)。變更或撤銷(xiāo)建議經(jīng)省注協(xié)理事會(huì)審議不通過(guò)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)省注協(xié)理事會(huì)審議意見(jiàn)，以省注協(xié)名義發(fā)出維持原懲戒決定或補(bǔ)正原懲戒決定的申訴審議決定書(shū)。

　　申訴審議決定書(shū)應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

　　(一)申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫(xiě)明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)號(hào)碼以及其所在事務(wù)所名稱(chēng);申訴人是單位會(huì)員的，寫(xiě)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)、辦公地址以及主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人、執(zhí)行事務(wù)合伙人、分所負(fù)責(zé)人)姓名;

　　(二)申訴請(qǐng)求和理由;

　　(三)申訴委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由;

　　(四)申訴審議依據(jù)和結(jié)論;

　　(五)作出申訴審議決定的日期。

　　第三十五條 申訴審理全程錄音錄像，確保客觀公正。

　　第三十六條 省注協(xié)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。

　　第三十七條 省注協(xié)作出的申訴審議決定為最終決定。補(bǔ)正或撤銷(xiāo)原懲戒決定的，自申訴審議決定書(shū)送達(dá)之日起生效;維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

　　第三十八條 申訴審議決定作出后，申訴人就同一事項(xiàng)再次提出申訴的，權(quán)益保護(hù)與申訴委員會(huì)不再受理。

　　第三十九條 申訴審議決定書(shū)的送達(dá)參照本實(shí)施細(xì)則第二十六條和第二十七條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七章 附則

　　第四十條 省注協(xié)秘書(shū)處負(fù)責(zé)將會(huì)員的違規(guī)行為及懲戒決定記入會(huì)員誠(chéng)信檔案，并根據(jù)工作需要通報(bào)有關(guān)單位。

　　第四十一條 實(shí)施強(qiáng)制培訓(xùn)所需費(fèi)用由有關(guān)會(huì)員自行承擔(dān)。

　　第四十二條 地級(jí)以上市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)市注協(xié))可依據(jù)本實(shí)施細(xì)則提請(qǐng)省注協(xié)對(duì)其管轄范圍內(nèi)的會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒。

　　市注協(xié)提請(qǐng)懲戒的會(huì)員違規(guī)行為，由市注協(xié)實(shí)施檢查或調(diào)查后，向省注協(xié)提交檢查或調(diào)查報(bào)告。省注協(xié)秘書(shū)處復(fù)核認(rèn)為確屬本實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予懲戒情形的，由省注協(xié)秘書(shū)處向懲戒委員會(huì)提交經(jīng)復(fù)核后的檢查或調(diào)查報(bào)告及擬懲戒建議。

　　第四十三條 本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

　　第四十四條 本實(shí)施細(xì)則自2023年8月1日起生效。本規(guī)則生效后，《廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)懲戒辦法》(粵注協(xié)〔2011〕87號(hào))同時(shí)廢止。