關(guān)于印發(fā)《轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定》的通知
財會字［2000］2號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委，國家經(jīng)貿(mào)委管理的國家局：
按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理 的１０個國家局所屬科研機構(gòu)管理體制改革意見的通知》（國辦發(fā) ［１９９９］18號）和科技部、國家經(jīng)貿(mào)委等１２個部委（局）《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的１０個國家局所屬科研機構(gòu)管理體制改革的實施意見>的通知》（國科發(fā)政字[1999]143號）規(guī)定，轉(zhuǎn)制為科技企業(yè)的科研機構(gòu)（以下簡稱“轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)”）自２０００年１月１日起執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知》[（９３）財會字第22號］及其他有關(guān)補充規(guī)定，不執(zhí)行《科學(xué)事業(yè)單位會計制度入轉(zhuǎn)制后仍保留事業(yè)單位性質(zhì)的科研機構(gòu)，執(zhí)行原制度。為實現(xiàn)工業(yè)制度與原制度的平穩(wěn)過渡，保證工業(yè)制度的順利實施，我們制定了《轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時函告我部。
附件：轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定
附件：
轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定
一、調(diào)賬原則
轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)自２０００年１月１日起執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》（以下簡稱“工業(yè)制度”）及《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會計制度有關(guān)問題的通知》［（９３）財會字第 ２２號］等有關(guān)補充規(guī)定，對２０００年１月 １日以前按《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》（以下簡稱“原制度”）核算的業(yè)務(wù)事項不再調(diào)整。
轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)應(yīng)當按照工業(yè)制度的要求對２０００年年初科目余額進行轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬事項應(yīng)作為２０００年的經(jīng)濟事項（調(diào)整年初數(shù)）記入２０００年１月份的有關(guān)賬內(nèi)。
二、賬目調(diào)整
１、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目 工業(yè)制度也設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
?。病ⅰ邦A(yù)付合同款”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“預(yù)付合同款”科目，但設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“預(yù)付合同款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目。
３、“其他應(yīng)收款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將該科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
?。?、“庫存材料”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“庫存材料”科目，但設(shè)置了“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“庫存材料”科 目余額進行分析，將屬于原材料的部分轉(zhuǎn)入“原材料”科民 將屬于包裝物的部分轉(zhuǎn)入”包裝物”科目；將屬于低值易耗品的部分轉(zhuǎn)入“低值易耗品”科目。
?。?、“科技產(chǎn)品”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“科技產(chǎn)品”科目，但設(shè)置了“產(chǎn)成品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“科技產(chǎn)品”科目余額轉(zhuǎn)入”產(chǎn)成品”科目。
６、“對外投資”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“對外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”和“長期投資”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“對外投資”科目余額進行分析，將屬于短期投資的部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目將屬于長期投資的部分轉(zhuǎn)入“長期投資”科目。
?。?、“固定資產(chǎn)”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，但核算內(nèi)容和方法與原制度不同。調(diào)賬時，應(yīng)首先對固定資產(chǎn)進行評估，并對“固定資產(chǎn)”科目余額進行分析，將不符合固定資產(chǎn)標準的部分，按評估確認的凈值轉(zhuǎn)入“低值易耗品”科目，原值與評估確認的凈值之間的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將符合固定資產(chǎn)標準的部分，直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目或沿用舊賬，并按原值與評估確認的凈值之間的差額，從”專用基金一修購基金（設(shè)備購置基金）”、“事業(yè)基金”科目轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。
８、“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
９、“借入款項”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“借入款項”科目，但設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“惜入款項”科目余額進行分析，將屬于短期借款的部分轉(zhuǎn)入“短期借款”科目將屬于長期借款的部分轉(zhuǎn)入“長期借款”科目。
?。保?、“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
?。保?、“合同預(yù)收款”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“合同預(yù)收款”科目，但設(shè)置了“預(yù)收賬款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“合同預(yù)收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目。
?。保病ⅰ捌渌麘?yīng)付款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
１３、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金”科民 但設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科民 轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)應(yīng)在本科目下分設(shè)“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”和“應(yīng)付社會保障金” 明細科目。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目余額分別轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置的相關(guān)明細科目。
?。保础ⅰ皯?yīng)交稅金及附加”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“應(yīng)交稅金及附加”科目，但設(shè)置了“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“應(yīng)交稅金及附加”科目余額進行分析，將屬于稅金的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”科目；將屬于教育費附加的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目。
?。保怠ⅰ皯?yīng)付工資”、“預(yù)提費用”和“長期應(yīng)付款”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”、“預(yù)提費用”和“長期應(yīng)付款”科目，核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時，可將以上科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
１６、“事業(yè)基金”和”周定基金”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)基金”和“固定基金”科目，但設(shè)置了“實收資本”和“資本公積”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目和“資本公積”科目（超過注冊資本的部分，下同）；將“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目和“資本公積”科目。
１７、“專用基金”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“專用基金”科目。調(diào)賬時，應(yīng)對“專用基金”科目余額進行分析，將屬于修繕基金的部分轉(zhuǎn)入“預(yù)提費用”科目，將屬于設(shè)備購置基金的部分轉(zhuǎn)入“實收資本”、“資本公積”科目；將職工福利基金中用于單位職工集體福利設(shè)施的部分轉(zhuǎn)入“盈余公積件益金”科目，將職工福利基金中的其余部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”科目；將屬于醫(yī)療基金的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”科目；將屬于住房基金的部分轉(zhuǎn)入“住房周轉(zhuǎn)金”科目；將屬于科技成果轉(zhuǎn)化基金的部分轉(zhuǎn)入“風險準備”科目；將其他基金轉(zhuǎn)入“實收資本”、“資本公積”科目。
?。保?、“財政補助結(jié)存”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“財政補助結(jié)存”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“財政補助結(jié)存”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配書分配利潤”科目。
?。保?、“撥入專款結(jié)存”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥入?？罱Y(jié)存”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“撥入?？罱Y(jié)存”科目余額轉(zhuǎn)入“專項應(yīng)付款”科目。
?。玻?、“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本年利潤”科目。由于“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻?、“事業(yè)結(jié)余分配”和“經(jīng)營結(jié)余分配”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)結(jié)余分配”和“經(jīng)營結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了 聽潤分配”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余分配”和“經(jīng)營結(jié)余分配”科目余額合并轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。
２２、“財政補助收入”和“上級補助收入”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“財政補助收入”和“上級補助收入”科目財政補助收入和上級補助收入通過“補貼收入”科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻?、“撥入?？睢笨颇?/FONT>
工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥入專款”科目，撥入?？钔ㄟ^“專項應(yīng)付款”科目核算。由于“撥入?？睢笨颇磕昴o余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻础ⅰ翱蒲惺杖搿?、“技術(shù)收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“學(xué)術(shù)活動收入”和“科普活動收入”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“科研收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“學(xué)術(shù)活動收入”和“科普活動收入”科目，但設(shè)置了“技術(shù)收入”和“產(chǎn)品銷售收入”科目，“科研收入”、“學(xué)術(shù)活動收入”和“科普活動收入”并入“技術(shù)收入”科目核算，“試制產(chǎn)品收入”在“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻?、“預(yù)算外資金收入”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目，預(yù)算外資金收入通過“補貼收入”科目核算。由于“預(yù)算外資金收入”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻丁ⅰ案綄賳挝焕U款”、“上繳上級支出”和“對附屬單位補助”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“附屬單位繳款”、“上繳上級支出”和“對附屬單位補助”科目。以上科目核算的業(yè)務(wù)均屬內(nèi)部往來事項，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)有關(guān)科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
２７、“其他收入”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“其他收入”科目；其他收入應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)分別核算：利息收入通過“財務(wù)費用”科目核算；捐贈收入通過“資本公積”科目核算；投資收益通過“投資收益”科目核算；其他部分通過“營業(yè)外收入”科目核算。由于“其他收入”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻浮ⅰ敖?jīng)營收入”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“經(jīng)營收入”科目，經(jīng)營收入應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)分別核算：產(chǎn)品銷售收入通過“產(chǎn)品銷售收入”科目核算；其他經(jīng)營收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。由于“經(jīng)營收入”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。玻?、“撥出經(jīng)費”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥出經(jīng)費”科目。對于內(nèi)部經(jīng)費劃撥，企業(yè)可以根據(jù)實際情況增設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算；對于國家通過母公司向子公司轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費，母公司在收到這筆經(jīng)費時，通過“其他應(yīng)付款”科目核算，轉(zhuǎn)撥給子公司時，應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”。由于“撥出經(jīng)費”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常啊ⅰ皳艹鰧？睢笨颇?/FONT>
工業(yè)制度沒有設(shè)置“撥出專款”科目。對于內(nèi)部資金劃撥，企業(yè)可以根據(jù)實際情況增設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算；對于國家通過母公司向子公司轉(zhuǎn)撥的專項資金，母公司在收到這筆資金時，通過“其他應(yīng)付款”科目核算，轉(zhuǎn)撥給子公司時，應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”。由于“撥出?？睢笨颇磕昴o余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常?、“?？钪С觥笨颇?/FONT>
工業(yè)制度沒有設(shè)置“專款支出”科目，專款支出通過“在建工程”或其他有關(guān)成本類科目核算。由于“?？钪С觥笨颇磕昴o余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常?、“事業(yè)支出”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“事業(yè)支出”科目，事業(yè)支出中的收益性支出通過有關(guān)成本費用科目核算；事業(yè)支出中的資本性支出通過有關(guān)資產(chǎn)科目核算。由于“事業(yè)支出”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常场ⅰ敖?jīng)營支出”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“經(jīng)營支出”科目，經(jīng)營支出中的收益性支出通過有關(guān)成本費用科目核算；經(jīng)營支出中的資本性支出通過有關(guān)資產(chǎn)科目核算。由于“經(jīng)營支出”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
３４、“所得稅”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“所得稅”科目，但核算方法與原制度不同。工業(yè)制度將所得稅作為損益類科目處理。由于“所得稅”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常?、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的基本建設(shè)資金通過“銀行存款”科目核算。由于“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常?、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、“學(xué)術(shù)成本”和“科普成本”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“科研成本”、“技術(shù)成本”、“試制成本”、 “學(xué)術(shù)成本”和“科普成本”科目，但設(shè)置了“科技開發(fā)成本”和“技術(shù)服務(wù)成本”科目?！翱蒲谐杀尽焙汀霸囍瞥杀尽蓖ㄟ^“科技開發(fā)成本”科目核算；“技術(shù)成本”、”學(xué)術(shù)成本”和“科普成本”通過“技術(shù)服務(wù)成本”科目核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“試制成本”科目余額轉(zhuǎn)入“科技開發(fā)成本”科目。由于 １９９９年度“科研成本”、“技術(shù)成本”、“學(xué)術(shù)成本”和“科普成本”科目年末無余額，因此；不存在調(diào)賬問題。
?。常?、“經(jīng)營成本”“科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“經(jīng)營成本”科目，經(jīng)營成本通過“生產(chǎn)成本”等科目核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“經(jīng)營成本”科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”等科目。
?。常?、“研究室（車間）費用”科目
工業(yè)制度沒有設(shè)置“研究室（車間）費用”科目，研究室（車間）費用通過“制造費用”科目核算。由于“研究室（車間）費用”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。常埂ⅰ肮芾碣M用”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“管理費用”科目，核算內(nèi)容與原制度基本相同。由于“管理費用”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。矗啊ⅰ柏攧?wù)費用”科目
工業(yè)制度也設(shè)置了“財務(wù)費用”科目，核算內(nèi)容較原制度有所不同，利息收入等也在本科目核算。由于“財務(wù)費用”科目年末無余額，因此，不存在調(diào)賬問題。
?。矗薄ⅰ岸惤鸺案郊印笨颇?/FONT>
工業(yè)制度沒有設(shè)置“稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售稅金及附加以及科研收入、試制產(chǎn)品收入、學(xué)術(shù)活動收入和科普活動收入應(yīng)負擔的稅金及附加通過”產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目核算；其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)負擔的稅金及附加通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。
三、會計報表
轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)２０００年“資產(chǎn)負債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負債表” 的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照工業(yè)制度規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。２０００年的“資產(chǎn)負債表”應(yīng)按工業(yè)制度的規(guī)定編制。
轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)２０００年聽潤表”的“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度“收入支出表”的“期末累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照工業(yè)制度規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。２０００年的“利潤表”應(yīng)按工業(yè)制度的規(guī)定編制。
