財 政 部 文 件
財統(tǒng)字[1999]2號
關(guān)于印發(fā)《國有資本金效績評價規(guī)則》《國有資本金效績評價操作細(xì)則》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國有資產(chǎn)管理局（辦公室）、經(jīng)貿(mào)委、人事廳（局）、計委，國務(wù)院各部、委和直屬機(jī)構(gòu)，各總公司、集團(tuán)公司:
為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，按照政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變的要求，逐步完善國有資本金監(jiān)管工作，促進(jìn)強(qiáng)化企業(yè)激勵與約束機(jī)制，有計劃地建立國有資本金效績評價制度，科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營效績，我們制定了《國有資本金效績評價規(guī)則》和《國有資本金效績評價操作細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本地區(qū)、本部門工作實(shí)際，有計劃、有步驟地組織試行。在試行中有什么問題，請及時反映和上報。
附件：一、《國有資本金效績評價規(guī)則》
二、《國有資本金效績評價操作細(xì)則》
財 政 部
國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會
人 事 部
國家發(fā)展計劃委員會
一九九九年六月一日
附件一：
國有資本金效績評價規(guī)則
第一章總則
第一條為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和政府職能轉(zhuǎn)變的需要，加強(qiáng)國有資本金基礎(chǔ)管理，完善國有資本金監(jiān)管制度，科學(xué)解析和真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效果和財務(wù)效益狀況，特制定本規(guī)則。
第二條本規(guī)則所稱國有資本金效績評價(簡稱企業(yè)效績評價，下同)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評價方法，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的資產(chǎn)運(yùn)營、財務(wù)效益等經(jīng)營成果，進(jìn)行定量及定性對比分析，作出真實(shí)、客觀、公正的綜合評判。
第三條建立和推行企業(yè)效績評價制度，科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營成果，有助于正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，幫助企業(yè)尋找經(jīng)營差距及產(chǎn)生原因，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和提高經(jīng)營效益，同時為各級政府對國有企業(yè)實(shí)施間接管理、加強(qiáng)宏觀調(diào)控、制定經(jīng)濟(jì)政策和考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績提供參考依據(jù)。
第四條企業(yè)效績評價工作遵循"科學(xué)性、規(guī)范性、公正性和真實(shí)性"原則，其評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要依據(jù)被評價企業(yè)評價年度的會計決算及財務(wù)報告資料。
第五條企業(yè)效績評價指標(biāo)體系按照"內(nèi)容全面、突出重點(diǎn)、客觀公正、操作簡便、適應(yīng)性廣"的基本思路制定，以資本運(yùn)營效益為核心，采用多層次指標(biāo)體系和采取多因素逐項修正的方法，運(yùn)用系統(tǒng)論、運(yùn)籌學(xué)和數(shù)理統(tǒng)計的基本原理，實(shí)行定量分析與定性分析相結(jié)合。
第二章評價組織和對象
第六條按照實(shí)施主體劃分，企業(yè)效績評價分為政府評價行為和社會評價行為。
?。ㄒ唬┱u價行為是指政府有關(guān)部門根據(jù)資產(chǎn)管理和財務(wù)分析需要、企業(yè)監(jiān)管需要、人事任免考核或獎懲需要等，分別或聯(lián)合組織的企業(yè)效績評價。
（二）社會評價行為是指各類企業(yè)（單位）法人根據(jù)各自投資、管理等特定需要而組織的企業(yè)效績評價。包括：母公司對全資和控股子公司的評價、債權(quán)人對債務(wù)人的評價、投資者對擬投資企業(yè)的評價、企業(yè)自我測評等。
第七條政府評價行為原則上統(tǒng)一執(zhí)行財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、國家計委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)效績評價基本規(guī)則和工作制度，并遵循財政部頒布的效績評價標(biāo)準(zhǔn)值。
社會評價行為可參照上述制度規(guī)定和評價標(biāo)準(zhǔn)。
第八條政府評價行為的實(shí)施方式，可以由政府有關(guān)部門直接組織實(shí)施，也可以委托社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。
第九條政府評價行為的工作對象主要是國有獨(dú)資企業(yè)、國家控股企業(yè)。其依據(jù)不同情況可具體分為例行評價和特定評價兩類。
第十條例行評價是指由政府有關(guān)部門對在國民經(jīng)濟(jì)中有重要影響的企業(yè)實(shí)施的年度效績評價。具體包括：
(一)國務(wù)院和地方人民政府確定的重點(diǎn)國有企業(yè)；
(二)列入國務(wù)院和地方人民政府試點(diǎn)的企業(yè)集團(tuán)；
(三)國家控股的重要企業(yè)；
(四)對國家或?qū)Ρ镜貐^(qū)、本行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大影響的國有大中型企業(yè)；
(五)其它企業(yè)。
在上述企業(yè)中，中央和地方確定為稽察特派員稽察的企業(yè)，遵從稽察特派員制度規(guī)定。第十一條特定評價是指由有關(guān)部門根據(jù)政府指定及社會有關(guān)方面需要，對指定企業(yè)一定經(jīng)營期間的經(jīng)營效績進(jìn)行評價。主要包括：
(一)承包經(jīng)營、委托經(jīng)營或租賃經(jīng)營到期的企業(yè)；
(二)領(lǐng)導(dǎo)班子換屆或主要領(lǐng)導(dǎo)變動的企業(yè)；
(三)發(fā)生重大損失或造成嚴(yán)重社會影響的企業(yè)；
(四)連續(xù)三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)；
(五)各級政府及有關(guān)部門確定的其他企業(yè)。
第三章評價內(nèi)容和指標(biāo)
第十二條企業(yè)效績評價的內(nèi)容和指標(biāo)的設(shè)計，既要考慮企業(yè)共性，又要兼顧企業(yè)的特殊性，實(shí)現(xiàn)評價的目的。具體按工商企業(yè)和金融企業(yè)兩大類分別劃分。
?。ㄒ唬┕ど填惼髽I(yè)效績評價內(nèi)容按競爭性企業(yè)、非競爭性企業(yè)分別制定，其中：競爭性企業(yè)主要包括財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個方面。
?。ǘ┙鹑陬惼髽I(yè)效績評價內(nèi)容主要包括企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)安全狀況、資產(chǎn)流動狀況和發(fā)展能力狀況四個方面。
第十三條企業(yè)效績評價指標(biāo)體系由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、評議指標(biāo)三個層次構(gòu)成。
(一)基本指標(biāo)反映效績評價內(nèi)容的基本情況，可以形成企業(yè)效績評價的初步結(jié)論。
(二)修正指標(biāo)是依據(jù)企業(yè)有關(guān)實(shí)際情況對基本指標(biāo)評價結(jié)果進(jìn)行逐一修正，以此形成企業(yè)效績評價的基本定量分析結(jié)論。
(三)評議指標(biāo)是對影響企業(yè)經(jīng)營效績的非定量因素進(jìn)行判斷，以此形成企業(yè)效績評價的定性分析結(jié)論。
本指標(biāo)體系采取以定量分析為基礎(chǔ)，以定性分析為輔助，實(shí)行定量分析與定性分析相互校正，以此形成企業(yè)效績評價的綜合結(jié)論。
第十四條在企業(yè)效績評價工作中，可以靈活運(yùn)用三層次評價指標(biāo)體系。
?。ㄒ唬Χ鄳羝髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行主要指標(biāo)簡單對比分析時，可單獨(dú)運(yùn)用基本指標(biāo)實(shí)施初步定量評價。
?。ǘν袠I(yè)、同類型企業(yè)進(jìn)行深入對比分析，可運(yùn)用修正指標(biāo)對基本指標(biāo)評價結(jié)果進(jìn)行修正，實(shí)施基本定量評價。
（三）對企業(yè)會計信息發(fā)生重大異常情況和企業(yè)經(jīng)營受客觀因素影響程度較高，經(jīng)批準(zhǔn)則可重點(diǎn)運(yùn)用定性分析作出企業(yè)評價結(jié)論。
?。ㄋ模螒羝髽I(yè)效績評價，必須運(yùn)用整個評價指標(biāo)體系實(shí)施定量與定性綜合評價。
第十五條依據(jù)企業(yè)效績評價指標(biāo)體系，形成對企業(yè)兩年以上（含兩年）經(jīng)營期的綜合評價結(jié)論，一般應(yīng)以各年度基本評價結(jié)果加權(quán)平均得分為基礎(chǔ)，并輔助以專家評議。
第四章評價方法及標(biāo)準(zhǔn)
第十六條企業(yè)效績評價結(jié)果的基本計算方法為功效系數(shù)法，輔以綜合分析判斷法，即：按照統(tǒng)一制定的多層次指標(biāo)體系，以企業(yè)經(jīng)營期間的各項指標(biāo)實(shí)際水平，對照全國統(tǒng)一測算和頒布的效績評價標(biāo)準(zhǔn)值，分步得出效績評價的初步結(jié)論、基本結(jié)論和綜合結(jié)論。
第十七條本規(guī)則所稱"功效系數(shù)法"是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，將所要考核的各項指標(biāo)分別對照不同分類和分檔的對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)值，通過功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量計分的方法。
第十八條本規(guī)則所稱"綜合分析判斷法"是指綜合考慮影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營者業(yè)績的各種潛在的或非計量的因素，參照評議參考標(biāo)準(zhǔn)，對評議指標(biāo)進(jìn)行印象比較分析判斷的方法。
第十九條評價標(biāo)準(zhǔn)值是對評價對象進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)分析判斷的標(biāo)尺。根據(jù)企業(yè)效績評價指標(biāo)的不同性質(zhì)，評價標(biāo)準(zhǔn)值分為計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值和非計量指標(biāo)評議參考標(biāo)準(zhǔn)。
第二十條評價標(biāo)準(zhǔn)值作為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)的評價對比依據(jù)，工商類企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值依據(jù)全國企業(yè)(單位)會計決算及財務(wù)報告分戶數(shù)據(jù)資料，并按照國家標(biāo)準(zhǔn)劃分的企業(yè)行業(yè)、規(guī)模等類型，由財政部統(tǒng)一測算和頒布。具體由標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)構(gòu)成。
對經(jīng)營多個主業(yè)的企業(yè)效績評價，可采取對企業(yè)多個主業(yè)以不同標(biāo)準(zhǔn)值分別評價計分，進(jìn)行加權(quán)平均后得出綜合結(jié)果。
第二十一條工商類企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值在不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)中均分為五檔，即：優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值。
第二十二條標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是對應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值確定的水平參數(shù)，客觀反映評價標(biāo)準(zhǔn)值的不同水平，以準(zhǔn)確計算企業(yè)效績評價計量指標(biāo)的實(shí)際得分。標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)用小數(shù)表示，在0-1之間。
第二十三條評議參考標(biāo)準(zhǔn)是評議指標(biāo)的評價參考依據(jù)，主要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、制度、行業(yè)規(guī)范、國際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和我國國情確定。評議參考標(biāo)準(zhǔn)具體分為五個級別，分別以優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）列示。
第二十四條企業(yè)效績評價結(jié)果以百分制表示，即：根據(jù)各指標(biāo)的重要程度，對三層次各項評價指標(biāo)統(tǒng)一設(shè)置不同的權(quán)數(shù)計算得出，并對企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況以分析系數(shù)列示，以便于企業(yè)間效績比較，尋找差距。
企業(yè)效績評價每個指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置，均采用國際上通行的專家印象法加以確定。
第五章評價工作程序
第二十五條企業(yè)效績評價工作程序是指從確定評價對象至完成整個評價工作的過程。具體包括：
?。ㄒ唬┐_定評價對象，下達(dá)評價通知書，組織成立評價工作組及專家咨詢組。
?。ǘM定評價工作方案，搜集基礎(chǔ)資料。
（三）評價工作組實(shí)施評價，征求專家意見和反饋企業(yè)，撰寫評價報告。
?。ㄋ模┰u價工作組將評價報告報送專家咨詢組復(fù)核，向評價組織機(jī)構(gòu)（委托人）送達(dá)評價報告和選擇公布評價結(jié)果，建立評價項目檔案等。
第二十六條評價工作方案是評價工作組進(jìn)行某項評價活動的工作安排，其主要內(nèi)容包括：評價對象、評價目的、評價依據(jù)、評價項目負(fù)責(zé)人、評價工作人員、工作時間安排，擬用評價方法、選用評價標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)備評價資料及有關(guān)工作要求等。
第二十七條評價通知書是評價組織機(jī)構(gòu)（委托人）出具的行政文書，也是企業(yè)接受評價的依據(jù)。評價通知書應(yīng)載明評價任務(wù)、評價目的、評價依據(jù)、評價人員、評價時間和有關(guān)要求等事項。
第二十八條評價工作正式開始前，評價工作組可以按照評價基本要求，組織企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行自測。企業(yè)自測帶有自愿和預(yù)備性質(zhì)，自測報告應(yīng)有完整的工作底稿備查。
第二十九條評價工作組依據(jù)企業(yè)報送的會計決算報表及有關(guān)資料進(jìn)行基本評價。企業(yè)的會計資料如果經(jīng)過審計部門（中介機(jī)構(gòu)）審計并作出最終結(jié)論，應(yīng)從其結(jié)論。
第三十條評價工作組取得的評價結(jié)論應(yīng)與企業(yè)自測結(jié)論進(jìn)行對照，及時對評價結(jié)論進(jìn)行補(bǔ)充和修改；對評價工作組評價結(jié)論與企業(yè)自測結(jié)論相差較大的，要進(jìn)行基礎(chǔ)資料的核對，找出差異原因，如依據(jù)充分應(yīng)對評價結(jié)論進(jìn)行必要的調(diào)整。
第三十一條在完成評價工作以后，對于評價工作組結(jié)論與企業(yè)自評結(jié)論相差較大且基礎(chǔ)資料一致的特殊企業(yè)，應(yīng)提請專家咨詢組對評價結(jié)論進(jìn)行論證。
經(jīng)專家咨詢組對評價結(jié)論論證，因特殊因素需對評價結(jié)果在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，需報上一級評價組織機(jī)構(gòu)予以復(fù)核。
第三十二條評價工作組應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部工作制度，評價工作的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)規(guī)范操作，嚴(yán)格遵循評價規(guī)則；對評價結(jié)論要有充分的依據(jù)；評價工作結(jié)束后要進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。第三十三條被評價企業(yè)除提供前三個年度上報的會計決算年度報表以備核對外，同時應(yīng)提供下列資料：
(一)最近三年來的審計報告（含經(jīng)營者離任審計）；
(二)最近三年來企業(yè)上交稅收情況及企業(yè)稅務(wù)年檢情況；
(三)本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、人事等綜合情況。
第三十四條企業(yè)必須提供真實(shí)、全面的基礎(chǔ)資料，并對上報的會計決算年度報表數(shù)據(jù)和其他評價基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。對企業(yè)提供虛假數(shù)據(jù)的，根據(jù)《會計法》予以處罰；造成評價結(jié)論失真的，則由企業(yè)負(fù)責(zé)。
第六章評價報告和結(jié)果運(yùn)用
第三十五條評價報告是由評價工作組完成全部評價工作后，對評價對象在評價年度內(nèi)資本經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)效益狀況進(jìn)行對比分析、客觀判斷形成的綜合結(jié)論的文本文件。
第三十六條評價報告由正文和附錄兩部分組成。
?。ㄒ唬﹫蟾嬲牡闹饕獌?nèi)容包括企業(yè)基本情況描述、主要財務(wù)指標(biāo)對比分析、評價結(jié)論、評價依據(jù)和評價方法等。
（二）報告附錄包括有關(guān)評價工作的基礎(chǔ)文件和數(shù)據(jù)資料。評價報告要維護(hù)被評價企業(yè)正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)秘密。
第三十七條評價報告必須客觀、公正、準(zhǔn)確地反映企業(yè)情況，準(zhǔn)確描述企業(yè)的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)情況、債務(wù)償還能力和后續(xù)發(fā)展能力等，并作出發(fā)展趨勢預(yù)測。評價工作組在擬定評價報告的過程中應(yīng)充分聽取專家咨詢組的意見。對影響經(jīng)營的客觀情況應(yīng)在評價報告中予以充分說明。
第三十八條評價報告應(yīng)提交企業(yè)效績評價組織機(jī)構(gòu)（委托人）進(jìn)行合規(guī)性審核認(rèn)定，即：評價工作程序是否完整、評價方法是否正確、選用評價標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)、評價報告是否規(guī)范等。
第三十九條企業(yè)效績評價結(jié)果分五個級別列示，并與國際通行的PR-(PerformanceRating)評價等級相對應(yīng)。即：評價等級依據(jù)綜合得分確定，分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五級。
第四十條企業(yè)效績評價結(jié)果主要運(yùn)用于如下方面：
(一)提交同級政府及有關(guān)部門，作為經(jīng)濟(jì)決策、企業(yè)監(jiān)管和資產(chǎn)及財務(wù)管理的參考依據(jù)。
(二)提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理部門，作為對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行任免考核或獎懲的參考依據(jù)。
(三)反饋被評價企業(yè)，作為改進(jìn)其經(jīng)營管理的參考資料。
(四)依據(jù)評價報告結(jié)論，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理部門將企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績記錄入檔，為企業(yè)家職業(yè)化建設(shè)服務(wù)。
(五)為政府其他有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)提供信息咨詢和管理參考。
第七章工作機(jī)構(gòu)和人員
第四十一條政府開展企業(yè)效績評價的組織機(jī)構(gòu)分別為各級財政、經(jīng)貿(mào)、人事、行業(yè)主管等部門的相關(guān)機(jī)構(gòu)。各評價組織機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要可以聯(lián)合組織成立評價工作組和專家咨詢組。
第四十二條評價工作組負(fù)責(zé)完成整個評價過程的各項具體工作，并向?qū)＜易稍兘M取得必要的政策、技術(shù)等方面咨詢意見；專家咨詢組根據(jù)評價工作需要，負(fù)責(zé)向評價工作組提供有關(guān)咨詢和參考意見。
第四十三條政府或企業(yè)評價如采用委托評價方式，必須委托具有評價資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對委托人負(fù)責(zé)，按照國家統(tǒng)一制定的評價規(guī)則和評價標(biāo)準(zhǔn)，開展客觀、公平、真實(shí)的評價活動。中介機(jī)構(gòu)的評價資質(zhì)條件另行規(guī)定。
第四十四條各級政府部門的評價組織機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具有一定理論基礎(chǔ)和政策水平，精通評價方法和業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)資產(chǎn)財務(wù)管理及干部人事管理，并具有較強(qiáng)專業(yè)知識和綜合能力的人員。評價組織機(jī)構(gòu)也可以吸收有關(guān)專家作為評價工作組成員。
第四十五條各評價工作組和專家咨詢組應(yīng)以本規(guī)則為基本工作規(guī)范，在實(shí)際操作中對修正指標(biāo)和評議指標(biāo)可以選擇使用。
第四十六條各部門根據(jù)自身日常業(yè)務(wù)工作需要選擇企業(yè)組織實(shí)施評價，要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)、溝通，避免產(chǎn)生工作重復(fù)。
第四十七條評價工作組及評價人員應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正地開展評價工作，排除各方面特別是被評價企業(yè)意愿的影響。但對被評價企業(yè)指出的評價工作和評價報告中存在的疏忽、遺漏、疑問，應(yīng)認(rèn)真予以解答和補(bǔ)充更正。
第八章附則
第四十八條本規(guī)則是境內(nèi)一般國有工商企業(yè)和國有商業(yè)性金融企業(yè)效績評價應(yīng)遵守的基本規(guī)范。其他國有企業(yè)（單位）及非國有企業(yè)進(jìn)行效績評價可參照本規(guī)則執(zhí)行。
第四十九條企業(yè)效績評價操作細(xì)則、評價標(biāo)準(zhǔn)另行制定和頒布。
第五十條本規(guī)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。
第五十一條本規(guī)則自發(fā)布之日起試行。
附表：
工商類競爭性企業(yè)效績評價指標(biāo)體系
評價內(nèi)容
基本指標(biāo)
修正指標(biāo)()
評議指標(biāo)()
一.財務(wù)效益狀況
凈資產(chǎn)收益率
總資產(chǎn)報酬率
資本保值增值率
銷售(營業(yè))利潤率
成本費(fèi)用利潤率
1.領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)
2.產(chǎn)品市場占有能力
(服務(wù)滿意度)
3.基礎(chǔ)管理比較水平
4.在崗員工素質(zhì)狀況
5.技術(shù)裝備更新水平
(服務(wù)硬環(huán)境)
6.行業(yè)或區(qū)域影響力
7.企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略
8.長期發(fā)展能力預(yù)測
二.資產(chǎn)營運(yùn)狀況
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
不良資產(chǎn)比率
資產(chǎn)損失比率
三.償債能力狀況
資產(chǎn)負(fù)債率
已獲利息倍數(shù)
流動比率
速動比率
現(xiàn)金流動負(fù)債比率
長期資產(chǎn)適合率
經(jīng)營專職損掛賬比率
四.發(fā)展能力狀況
銷售(營業(yè))增長率
資本積累率
總資產(chǎn)增長率
固定資產(chǎn)成新率
三年利潤平均增長率
三年資本平均增長率
附件二：
國有資本金效績評價操作細(xì)則
為完善國有資本金監(jiān)管制度，規(guī)范國有資本金效績評價（簡稱企業(yè)效績評價）組織和實(shí)施機(jī)構(gòu)行為，統(tǒng)一競爭性企業(yè)效績評價方法，保障企業(yè)效績評價結(jié)果的科學(xué)、客觀和公正，根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》，制定本細(xì)則。
一、評價工作的步驟和要求
企業(yè)效績評價工作依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》規(guī)定的統(tǒng)一指標(biāo)體系、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備，在已經(jīng)確定評價對象和下達(dá)《評價通知書》后，按以下工作步驟和要求進(jìn)行組織實(shí)施：
?。ㄒ唬┐_定評價工作實(shí)施機(jī)構(gòu)。根據(jù)評價對象的行業(yè)特點(diǎn)，由評價組織機(jī)構(gòu)按照《國有資本金效績評價規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，成立評價實(shí)施機(jī)構(gòu)。
1、評價組織機(jī)構(gòu)直接組織實(shí)施評價的，由評價組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)成立評價工作組，并根據(jù)需要組織成立專家咨詢組，相應(yīng)確定有關(guān)工作人員和選聘有關(guān)咨詢專家；如果委托社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施評價，首先要選定中介機(jī)構(gòu)，并簽定評價委托書，然后由中介機(jī)構(gòu)組織成立評價工作組以及專家咨詢組。專家咨詢組的工作任務(wù)和工作要求由評價組織機(jī)構(gòu)明確。
2、評價工作組的工作人員應(yīng)具備以下基本條件：
（1）具有較豐富的經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)財務(wù)會計、資產(chǎn)管理及法律等方面的專業(yè)知識。
?。?）熟悉企業(yè)效績評價業(yè)務(wù)，有較強(qiáng)的綜合分析判斷能力。
?。?）堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。
?。?）評價項目主持人應(yīng)有10年以上經(jīng)濟(jì)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。
3、專家咨詢組的專家應(yīng)具備以下基本條件：
?。?）諳熟企業(yè)管理、財務(wù)會計、法律、技術(shù)等方面的專業(yè)知識。
?。?）具有較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)領(lǐng)域10年以上的工作經(jīng)歷。
?。?）擁有相應(yīng)領(lǐng)域的中高級技術(shù)職稱和相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)（技術(shù)）資格。
（二）制定評價工作方案。由評價工作組或中介機(jī)構(gòu)根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》有關(guān)規(guī)定，制定詳細(xì)的《評價工作方案》，報經(jīng)評價組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。已組織專家咨詢組的，評價工作組應(yīng)將《評價工作方案》送每位咨詢專家，并向?qū)＜易稍兘M介紹評價工作程序。
（三）準(zhǔn)備評價基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。根據(jù)《評價工作方案》的要求和評價計分的需要，做好基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、核實(shí)與整理工作。
1、根據(jù)評價目的和企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模，選擇評價方法和相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)值。
2、依據(jù)評價年度，收集企業(yè)連續(xù)三年的會計決算報表、有關(guān)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和用于非計量評價的基礎(chǔ)資料，并認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)、整理，發(fā)現(xiàn)疑問，及時核對，以保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與全面性。
?。ㄋ模┻M(jìn)行評價計分。運(yùn)用計算機(jī)軟件（或手工）計算評價指標(biāo)的實(shí)際分?jǐn)?shù)，是企業(yè)效績評價的關(guān)鍵步驟。
1、根據(jù)已核實(shí)準(zhǔn)確的會計決算報表和財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算計量指標(biāo)的實(shí)際值。
2、根據(jù)選定的評價標(biāo)準(zhǔn)，計算出各項基本指標(biāo)的得分，形成初步評價結(jié)果，生成《企業(yè)效績初步評價計分表》；利用修正指標(biāo)對初步評價結(jié)果進(jìn)行修正，得出修正后的實(shí)際分?jǐn)?shù)，形成基本評價結(jié)果，生成《企業(yè)效績基本評價計分表》。
3、根據(jù)已核實(shí)的非計量評價基礎(chǔ)資料，對照《效績評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)》，進(jìn)行評議指標(biāo)打分，生成《企業(yè)效績評議計分匯總表》。
4、按照規(guī)定方法，利用評議分?jǐn)?shù)對基本評價結(jié)果進(jìn)行校正，得出綜合評價的實(shí)際分?jǐn)?shù)，生成《企業(yè)效績評價得分總表》。
5、根據(jù)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況四部分的基本評價得分，計算出每部分的分析系數(shù)。
6、對評價分?jǐn)?shù)和計分過程進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題首先復(fù)核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，必要時進(jìn)行手工計算校驗(yàn)，以確保計分準(zhǔn)確無誤。
（五）形成評價結(jié)論。將企業(yè)效績基本評價得分與同行業(yè)同規(guī)模的最高分?jǐn)?shù)進(jìn)行比較、將四部分內(nèi)容的分析系數(shù)與行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行對比，對企業(yè)效績進(jìn)行深入分析判斷，形成綜合評價結(jié)論。并將評價結(jié)論反饋被評價企業(yè)，聽取企業(yè)意見，如企業(yè)提出異議且意見合理，或者發(fā)現(xiàn)新的重大情況，要對評價結(jié)果和評價結(jié)論進(jìn)行調(diào)整。
?。┳珜懺u價報告。評價工作組應(yīng)按照規(guī)定的格式，撰寫《企業(yè)效績評價報告》，報告評價結(jié)果、評價分析、評價結(jié)論等，并送專家咨詢組征求意見。評價工作組完成評價報告后，經(jīng)評價項目主持人簽字，報送評價組織機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定。如果是委托評價項目，評價報告必須加蓋中介機(jī)構(gòu)單位印章。
（七）做好評價工作總結(jié)。評價項目完成后，評價工作組應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，將工作背景、時間地點(diǎn)、工作基本情況、報告認(rèn)定結(jié)果、評價工作過程中遇到的問題及工作建議等形成書面材料，建立評價工作檔案，同時報送評價組織機(jī)構(gòu)備案。
進(jìn)行行業(yè)或多戶企業(yè)分析和排序，可直接利用初步評價結(jié)果或基本評價結(jié)果，根據(jù)每戶企業(yè)評價得分，降冪排序，形成《多戶企業(yè)效績評價分析計分排序表》。其評價步驟是：確定評價企業(yè)（行業(yè)）、選定評價標(biāo)準(zhǔn)值、收集與核實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、用計算機(jī)計算分?jǐn)?shù)和排序、進(jìn)行評價分析、撰寫和報送評價分析報告。
二、評價指標(biāo)內(nèi)容
企業(yè)效績評價指標(biāo)體系由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)三層次共32項指標(biāo)構(gòu)成，各項指標(biāo)具體內(nèi)容如下：
(一)基本指標(biāo)
基本指標(biāo)是評價企業(yè)效績的核心指標(biāo)，由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況的四類8項計量指標(biāo)構(gòu)成，用以產(chǎn)生企業(yè)效績評價的初步結(jié)果。其主要內(nèi)容如下：
1、財務(wù)效益狀況。包括：
2、資產(chǎn)營運(yùn)狀況。包括：
3、償債能力狀況。包括：
4、發(fā)展能力狀況。包括：
(二)修正指標(biāo)
修正指標(biāo)用以對基本指標(biāo)評價形成的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況的初步評價結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)效績評價基本結(jié)果，具體由16項計量指標(biāo)構(gòu)成。其主要內(nèi)容如下：
1、財務(wù)效益狀況。具體包括：
2、資產(chǎn)營運(yùn)狀況。具體包括：
3、償債能力狀況。具體包括：
4、發(fā)展能力狀況。具體包括：
(三)評議指標(biāo)
評議指標(biāo)是用于對基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價形成的基本結(jié)果進(jìn)行定性分析驗(yàn)證，以進(jìn)一步補(bǔ)充和完善基本評價結(jié)果。評議指標(biāo)由8項非計量指標(biāo)構(gòu)成。具體包括：
1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)
2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）
3、基礎(chǔ)管理比較水平
4、在崗員工素質(zhì)狀況
5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）
6、行業(yè)或區(qū)域影響力
7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略
8、長期發(fā)展能力預(yù)測
商貿(mào)及服務(wù)企業(yè)因企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不同，在運(yùn)用評議指標(biāo)時以括號內(nèi)的指標(biāo)內(nèi)容代替。
國有資本金效績評價指標(biāo)解釋另行制定和頒布。
三、指標(biāo)權(quán)數(shù)設(shè)置
對企業(yè)效績評價實(shí)行百分制，指標(biāo)權(quán)數(shù)采取專家印象打分方法確定。其中：計量指標(biāo)權(quán)重為80%，非計量指標(biāo)權(quán)重為20%。在實(shí)際操作過程中，為計算方便，三層次指標(biāo)權(quán)數(shù)均先分別按100設(shè)定，最后還原。
(一)基本指標(biāo)權(quán)數(shù)100
指標(biāo)
1、財務(wù)效益狀況42
(1)凈資產(chǎn)收益率30
(2)總資產(chǎn)報酬率12
2、資產(chǎn)營運(yùn)狀況18
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9
(2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9
3、償債能力狀況22
(1)資產(chǎn)負(fù)債率12
(2)已獲利息倍數(shù)10
4、發(fā)展能力狀況18
(1)銷售（營業(yè)）增長率9
(2)資本積累率9
(二)修正指標(biāo)權(quán)數(shù)100
指標(biāo)
1、財務(wù)效益狀況42
(1)資本保值增值率16
(2)銷售（營業(yè)）利潤率14
(3)成本費(fèi)用利潤率12
2、資產(chǎn)營運(yùn)狀況18
(1)存貨周轉(zhuǎn)率4
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4
(3)不良資產(chǎn)比率6
(4)資產(chǎn)損失比率4
3、償債能力狀況22
(1)流動比率6
(2)速動比率4
(3)現(xiàn)金流動負(fù)債比率4
(4)長期資產(chǎn)適合率5
(5)經(jīng)營虧損掛賬比率3
4、發(fā)展能力狀況18
(1)總資產(chǎn)增長率7
(2)固定資產(chǎn)成新率5
(3)三年利潤平均增長率3
(4)三年資本平均增長率3
(三)評議指標(biāo)權(quán)數(shù)100
指標(biāo)
(1)領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)20
(2)產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）18
(3)基礎(chǔ)管理比較水平20
(4)在崗員工素質(zhì)狀況12
(5)技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）10
(6)行業(yè)或區(qū)域影響力5
(7)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略5
(8)長期發(fā)展能力預(yù)測10
四、評價標(biāo)準(zhǔn)的分類
企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)分為計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)和評議指標(biāo)評價參考標(biāo)準(zhǔn)兩類。
(一)計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)分類
計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值按不同行業(yè)、規(guī)模企業(yè)分類，由五檔標(biāo)準(zhǔn)值和與之相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)組成，實(shí)行統(tǒng)一測算。
1、評價標(biāo)準(zhǔn)值以評價年度全國國有企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將各行業(yè)及不同規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況劃分計算為五個水平值。優(yōu)秀值表示行業(yè)的最高水平，良好值表示行業(yè)的較高水平，平均值表示行業(yè)的總體平均水平，較低值表示行業(yè)的較低水平，較差值表示行業(yè)的最差水平。《效績評價標(biāo)準(zhǔn)值》另行頒布。
2、標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是指標(biāo)實(shí)際值對應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值所達(dá)到的檔次系數(shù)，具體規(guī)定如下：
優(yōu)秀值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1
良好值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.8
平均值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.6
較低值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.4
較差值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0.2
較差值以下的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0
(二)評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定
評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)按單項指標(biāo)分別設(shè)定，每項指標(biāo)都分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個等級，每個等級對應(yīng)的等級參數(shù)分別為1、0.8、0.6、0.4、0.2，每個等級的具體含義詳見《效績評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)》。
五、評價指標(biāo)的計分方法
企業(yè)效績評價的主要計分方法是功效系數(shù)法，輔助綜合分析判斷法。
(一)初步評價的具體計分方法。初步評價是指運(yùn)用企業(yè)效績評價基本指標(biāo)，將指標(biāo)實(shí)際值對照相應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)值，計算各項指標(biāo)實(shí)際得分。計算公式：
單項指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分
本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)
基本指標(biāo)總分=∑單項指標(biāo)得分
在實(shí)際計算基本指標(biāo)得分時，針對有關(guān)指標(biāo)的特殊性，具體作如下規(guī)定：
1、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率
（1）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率小于平均值時，其標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1，得滿分。
?。?）當(dāng)平均值＜資產(chǎn)負(fù)債率＜較低值時，如果企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率＞當(dāng)年銀行平均貸款利率，則其標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1，得滿分。
?。?）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率的實(shí)際值不符上述①、②兩個標(biāo)準(zhǔn)時，需比照五檔標(biāo)準(zhǔn)值計算得分。
?。?）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率≥100%時，標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0，得0分。
2、當(dāng)利潤為負(fù)值時，對以利潤為分母的指標(biāo)，得0分。
(二)基本評價的具體計分方法
基本評價是在初步評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用修正指標(biāo)對企業(yè)效績初步評價結(jié)果進(jìn)一步調(diào)整?；驹u價的計分方法仍依據(jù)功效系數(shù)法原理，具體是以各部分評價內(nèi)容的基本指標(biāo)得分為基礎(chǔ)，再按相應(yīng)的修正系數(shù)計算。計算公式：
某部分評價內(nèi)容修正后得分=相關(guān)部分基本指標(biāo)得分×該部分綜合修正系數(shù)
修正后評價總分=∑各部分評價內(nèi)容修正后得分
修正系數(shù)的計算方法詳見《國有資本金效績評價計分方法》。
(三)定性評價的具體計分方法
定性評價是運(yùn)用評議指標(biāo)綜合考察影響企業(yè)經(jīng)營效績的相關(guān)非定量因素，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行定性分析判斷。具體根據(jù)評議指標(biāo)所考核的內(nèi)容，由評價工作組的各位工作人員，依據(jù)評價參考標(biāo)準(zhǔn)判定實(shí)際指標(biāo)達(dá)到的等級，計算評議指標(biāo)得分。公式為：
評議指標(biāo)總分=∑單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)
如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴(yán)重失真、丟失或因客觀原因無法提供真實(shí)、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況，以及受國家政策變化、市場環(huán)境改變等重大因素影響，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結(jié)論時，經(jīng)相關(guān)的評價組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可單獨(dú)運(yùn)用評議指標(biāo)進(jìn)行定性評價，得出評價結(jié)論。
（四）綜合評價的具體計分方法
綜合評價是運(yùn)用整個評價體系產(chǎn)生的結(jié)果，對評價對象作出的綜合評價結(jié)論。具體根據(jù)評議指標(biāo)得分，對基本評價結(jié)論進(jìn)行校正，計算出綜合評價得分，其計算公式為：
綜合評價得分=修正后評價總分×80%+評議指標(biāo)總分×20%
六、評價結(jié)果的形成
企業(yè)效績評價結(jié)果分為初步評價結(jié)果、基本評價結(jié)果、定性評價結(jié)果和綜合評價結(jié)果四個層次。
(一)初步評價結(jié)果、基本評價結(jié)果、定性評價結(jié)果依據(jù)基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)計算得分產(chǎn)生，以實(shí)際得分表示。
(二)綜合評價結(jié)果依據(jù)評價指標(biāo)體系得分產(chǎn)生，以最終評價得分和評價類型加評價級別表示，并據(jù)此編制評價報告。評價類型用字母表示，包括優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種，評價級別是指對每種類型再劃分級次，采用在字母后標(biāo)注"+、-"號的方式表示。
1、類型判定
評價類型以指標(biāo)體系的綜合評價得分為依據(jù)，按85、70、50、40四個分?jǐn)?shù)線作為類型判定的資格界線。
優(yōu)(A)：綜合評價得分達(dá)到85分以上(含85分)；
良(B)：綜合評價得分達(dá)到70分～85分(含70分)；
中(C)：綜合評價得分達(dá)到50分～70分(含50分)；
低(D)：綜合評價得分在40～50分(含40分)；
差(E)：綜合評價得分在40分以下。
2、級別標(biāo)注
每種評價類型再劃分級別，分別是：
優(yōu)：A++A+A
良：B+BB-
中：CC-
低：D
差：E
當(dāng)綜合評價得分屬于"優(yōu)"、"良"類型時，以本類分?jǐn)?shù)段最低限為基準(zhǔn)，每高出5分(含5分，小數(shù)點(diǎn)四舍五入)，提高一個級別；當(dāng)綜合評價得分屬"中"類型，60分以下用"C-"表示，60分以上（含60分）用"C"表示，當(dāng)綜合評價得分屬于"低"、"差"類型，不分級別，一律用"D"、"E"表示。
企業(yè)效績綜合評價結(jié)果以"PR"(PerformanceRating,效績評價)加評定等級作為基本標(biāo)志符號，如"PRA-優(yōu)"、"PRD-低"。
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分析系數(shù)是指企業(yè)財務(wù)效益、資產(chǎn)營運(yùn)、償債能力、發(fā)展能力四部分評價內(nèi)容各自的基本評價分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)的比率。將企業(yè)的分析系數(shù)與行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行對比，能夠更加深入地分析本企業(yè)的發(fā)展水平和存在的差距，進(jìn)一步反映企業(yè)的經(jīng)營效績。行業(yè)比較系數(shù)的計算方法是：運(yùn)用多戶評價方法，對某行業(yè)全部企業(yè)進(jìn)行多戶評價，然后分別選出單部分內(nèi)容基本評價得分最高的企業(yè)，將該企業(yè)該部分基本評價分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)相除，所得比率即是某行業(yè)的比較系數(shù)。
(四)評價報告
評價報告是對企業(yè)效績評價的綜合評述，根據(jù)《評價文本格式》的要求編制。具體要求如下：
(1)報告內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等四個主要方面的文字描述，在描述中要用有關(guān)數(shù)據(jù)對照標(biāo)準(zhǔn)值，運(yùn)用行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行分析說明。
(2)對企業(yè)所得的評價結(jié)果需要有充分的說服力。
(3)語言應(yīng)簡潔、規(guī)范，靈活應(yīng)用圖表分析對比，字?jǐn)?shù)在3000字左右。
(4)評語表達(dá)應(yīng)明確，盡量避免產(chǎn)生歧義。
(5)對于因特殊因素影響而未按分?jǐn)?shù)線評定等級的企業(yè)，應(yīng)在評語中予以說明。
(6)可針對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題提出參考性建議。
七、適用范圍
本操作細(xì)則主要適用于各類正常生產(chǎn)經(jīng)營的競爭性國有工商企業(yè)。交通運(yùn)輸及施工、房地產(chǎn)等企業(yè)，可參照本細(xì)則實(shí)施。非競爭性國有工商企業(yè)及金融企業(yè)等的效績評價操作細(xì)則另行制定。
附表一：企業(yè)效績評價得分總表
附表二：企業(yè)效績初步評價計分表
附表三：企業(yè)效績基本評價計分表
附表四：企業(yè)效績評議計分匯總表
(附表由計算機(jī)生成)
附表一：
企業(yè)效績評價得分總表
