穗財(cái)規(guī)字〔2021〕1號(hào)

各有關(guān)單位：

      經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請(qǐng)徑向市財(cái)政局反映。

廣州市財(cái)政局         

廣州市科學(xué)技術(shù)局      

廣州市人力資源和社會(huì)保障局 

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局  

2021年6月7日        

廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法

第一章總則

      第一條 為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）、《廣東省財(cái)政廳廣東省科學(xué)技術(shù)廳廣東省人力資源和社會(huì)保障廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2020〕29號(hào)），結(jié)合廣州市實(shí)際，制定本辦法。

      第二條 在廣州市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。

      第三條 在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和境外緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

      第四條 個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

      粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次，于次年的個(gè)人所得稅匯算清繳期結(jié)束后受理、發(fā)放。

      第五條 本辦法的財(cái)政補(bǔ)貼，區(qū)級(jí)財(cái)政按現(xiàn)行財(cái)政體制個(gè)人所得稅分成（或返還）比例負(fù)擔(dān)，其余由市級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

第二章補(bǔ)貼范圍

      第六條 本辦法第三條所指的境外高端人才，應(yīng)符合《廣州市境外高端人才目錄》標(biāo)準(zhǔn)（見附件1）。

      第七條 本辦法第三條所指的境外緊缺人才，應(yīng)符合《廣州市境外緊缺人才目錄》標(biāo)準(zhǔn)（見附件2）。

      境外緊缺人才的納稅年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)達(dá)到30萬元人民幣以上。

      第八條 符合本辦法第六條、第七條的境外高端人才和緊缺人才（以下稱申請(qǐng)人），還應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列身份、工作和誠信條件：

      （一）身份條件：申請(qǐng)人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑；

      （二）工作條件：申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅；

      （三）誠信條件：申請(qǐng)人在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄；且申請(qǐng)人對(duì)其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負(fù)有直接或主要責(zé)任，也不擔(dān)任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

      第九條 在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人因取得國外長期居留權(quán)或國籍、居民身份發(fā)生變化因而符合第八條第一項(xiàng)規(guī)定的，自取得國外長期居留權(quán)或身份變化次月起，享受財(cái)政補(bǔ)貼。

      在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人因喪失國外長期居留權(quán)或國籍、居民身份發(fā)生變化不再符合第八條第一項(xiàng)規(guī)定的，自喪失國外長期居留權(quán)或身份變化次月起，不再享受財(cái)政補(bǔ)貼。

      第十條 申請(qǐng)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，應(yīng)先行到稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔手續(xù)。

      第十一條 申請(qǐng)人在符合本辦法規(guī)定的身份、工作和誠信條件下，按下列規(guī)定界定其獲得境外高端、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)：

      （一）境外高端人才資格的時(shí)點(diǎn)，以國家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)的人才認(rèn)定文件（發(fā)文名單）、確認(rèn)函、證書證件的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

      （二）境外緊缺人才資格的時(shí)點(diǎn)：

      1.有行業(yè)或工種專門技能認(rèn)證的，以技能認(rèn)證部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

      2.無行業(yè)和工種專門技能認(rèn)證的，以學(xué)歷、學(xué)位證書或工作單位說明申請(qǐng)人所從事崗位（工種）的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

      申請(qǐng)人獲得境外高端、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)人處于納稅年度內(nèi)的，可享受相應(yīng)納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼；境外高端、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)在納稅年度結(jié)束以后才生效的，不享受相應(yīng)的納稅年度財(cái)政補(bǔ)貼。

      第十二條 《廣州市境外高端人才目錄》《廣州市境外緊缺人才目錄》實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，按照廣州市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會(huì)保障局適時(shí)更新發(fā)布。

      第十三條 申請(qǐng)人在廣州工作的天數(shù)，包括申請(qǐng)人在廣州市的實(shí)際工作日以及在廣州市工作期間，在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、出差、接受培訓(xùn)的天數(shù)。

      申請(qǐng)人在廣州市停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算在廣州的工作天數(shù)。

      第十四條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅：

      （一）工資、薪金所得；

      （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

      （三）稿酬所得；

      （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

      （五）經(jīng)營所得；

      （六）入選區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

      第十五條 財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

      個(gè)人的綜合所得、經(jīng)營所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

      個(gè)人所得根據(jù)稅法規(guī)定無須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

      第十六條 申請(qǐng)人取得本辦法第十四條所得的，其應(yīng)享受的廣州市納稅年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：

      （一）財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）；

      分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

      各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：

      1.⑴居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)）：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；

      ⑵非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；

      非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

      非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

      非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

      2.經(jīng)營所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。

      3.入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

      （二）申請(qǐng)人存在本辦法第九條情形的，其財(cái)政補(bǔ)貼還應(yīng)增加計(jì)算享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)：

      財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比×享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)）

      享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)=應(yīng)享受財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)段的應(yīng)納稅所得額÷全年度應(yīng)納稅所得額