為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)全電發(fā)票）使用體驗(yàn)，結(jié)合前期全電發(fā)票試點(diǎn)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。為此，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下稱(chēng)《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在廣東省部分地區(qū)開(kāi)展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因全電發(fā)票無(wú)需領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的關(guān)注。

為推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局決定自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）上線(xiàn)升級(jí)版電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，并在部分納稅人中進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)。使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人為試點(diǎn)納稅人。其中，試點(diǎn)納稅人分為通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人和通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)使用稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)的納稅人，試點(diǎn)納稅人區(qū)分發(fā)票開(kāi)具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。

試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)紙質(zhì)專(zhuān)票）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)紙質(zhì)普票）的受票方范圍為廣東省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。

二、全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)？

（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。

（二）開(kāi)票用票更便捷

一是發(fā)票開(kāi)具渠道更多元。納稅人不僅可以通過(guò)電腦網(wǎng)頁(yè)端開(kāi)具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線(xiàn)后，還可以通過(guò)客戶(hù)端、移動(dòng)端手機(jī)App隨時(shí)、隨地開(kāi)具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是發(fā)票使用滿(mǎn)足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢(xún)，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

（三）入賬歸檔一體化

通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

三、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)升級(jí)包括哪些內(nèi)容？

為落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的要求，國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)全電發(fā)票前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，按照推行計(jì)劃和步驟，對(duì)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了全面升級(jí)，主要內(nèi)容包括：

一是完善優(yōu)化開(kāi)票業(yè)務(wù)功能，增加紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票開(kāi)具、特定業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具、納稅人個(gè)性化發(fā)票附加內(nèi)容填寫(xiě)等功能；

二是完善優(yōu)化用票業(yè)務(wù)功能，健全稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)功能，完善發(fā)票查詢(xún)統(tǒng)計(jì)、查驗(yàn)功能，實(shí)現(xiàn)發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)實(shí)時(shí)記錄和發(fā)票查驗(yàn)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)信息提醒等服務(wù)，優(yōu)化增值稅用途確認(rèn)功能，增加加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)等功能。

四、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

為了符合納稅人開(kāi)具發(fā)票的習(xí)慣，全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人。

為了滿(mǎn)足從事特定行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)特定業(yè)務(wù)）的納稅人開(kāi)具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開(kāi)票場(chǎng)景，在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具全電發(fā)票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫(xiě)在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫(xiě)在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

五、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具哪些類(lèi)型的發(fā)票？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開(kāi)具全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票。

試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，全電發(fā)票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

試點(diǎn)納稅人中，2022年4月1日后新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的，如需開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，應(yīng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具，紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷(xiāo)、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理；試點(diǎn)納稅人中，2022年4月1日前設(shè)立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的，如需開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具。

試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)卷式發(fā)票）、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子專(zhuān)票）、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子普票）和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。

六、如何理解《公告》中的開(kāi)具金額總額度和剩余可用額度？

為降低試點(diǎn)納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開(kāi)票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行統(tǒng)一開(kāi)具金額總額度管理。

開(kāi)具金額總額度，也稱(chēng)總授信額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的上限總金額。

剩余可用額度，也稱(chēng)可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票金額，以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開(kāi)票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同）。

例1：試點(diǎn)納稅人A公司，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，2022年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

2022年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份（應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除400萬(wàn)元），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具了36份紙質(zhì)專(zhuān)票，合計(jì)金額350萬(wàn)元（不再重復(fù)從開(kāi)具金額總額度中扣除），通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票金額300萬(wàn)元（應(yīng)從開(kāi)具金額總額度中扣除300萬(wàn)元），則7月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元（750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元）。

七、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度如何調(diào)整？

調(diào)整開(kāi)具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）定期調(diào)整

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

例2：2022年7月初成立的B公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2022年9月，根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月、8月開(kāi)具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開(kāi)具金額總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。

（二）臨時(shí)調(diào)整

臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開(kāi)具金額總額度。

例3：2022年7月初成立的C公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

情形一：2022年7月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。

情形二：2022年7月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日，C公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的全電發(fā)票，在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。

（三）人工調(diào)整

人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開(kāi)具金額總額度。

例4：納稅人D公司2022年7月月初開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，銷(xiāo)售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為D公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿(mǎn)足D公司本月開(kāi)票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開(kāi)具金額總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開(kāi)具金額總額度。

八、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開(kāi)具金額總額度？

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開(kāi)具金額總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。

（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2022年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余可用額度為350萬(wàn)元。

情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前），E公司的可使用額度為350萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元<8月月初開(kāi)具金額總額度750萬(wàn)元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開(kāi)具金額總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）E公司的可使用額度為250萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元>8月月初開(kāi)具金額總額度250萬(wàn)元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。

例6：試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年5月開(kāi)具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到5月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余可用額度為5萬(wàn)元。

6月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將6月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人，6月無(wú)需完成5月所屬期增值稅申報(bào)，則6月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即6月初的開(kāi)具金額總額度）。6月1日至30日，F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余可用額度為2萬(wàn)元。

7月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將7月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果F公司于7月6日9時(shí)完成2022年第二季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則7月6日9時(shí)前（即未完成第二季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（6月剩余可用額度2萬(wàn)元<7月月初開(kāi)具金額總額度10萬(wàn)元）。

7月1日至6日9時(shí)，如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則7月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。

九、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票時(shí)，如何確定單張最高開(kāi)票限額和領(lǐng)用份數(shù)？

試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí)，紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票的份數(shù)與單張發(fā)票最高開(kāi)票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。

十、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？

試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票時(shí)，單張發(fā)票開(kāi)具金額不得超過(guò)單張最高開(kāi)票限額且不得超過(guò)當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實(shí)際開(kāi)票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。

試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票時(shí)，按領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開(kāi)票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開(kāi)具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。

十一、試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)加密通道傳輸、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽名防篡改等方式進(jìn)行安全防護(hù)，紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

十二、稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為試點(diǎn)納稅人提供哪些服務(wù)？

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認(rèn)、查詢(xún)、下載、打印等服務(wù)。納稅人開(kāi)具和取得各類(lèi)發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對(duì)應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問(wèn)題；并支持納稅人對(duì)各類(lèi)發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)、查詢(xún)，同時(shí)滿(mǎn)足納稅人對(duì)已入賬發(fā)票進(jìn)行標(biāo)識(shí)、稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)查詢(xún)、稅收政策查詢(xún)、發(fā)票開(kāi)具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示、原稅率發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)、操作海關(guān)繳款書(shū)業(yè)務(wù)等需求，為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務(wù)。

十三、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，試點(diǎn)納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)入賬。

十四、納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？

納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱(chēng)《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。

十五、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票？

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》），經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例7：2022年10月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給M公司（試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已確認(rèn)用途。2022年11月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

情形一：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

情形二：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

例8：2022年11月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批玩具給P公司（非試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年12月，該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

（二）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《確認(rèn)單》后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例9：2022年6月10日，從事食品生產(chǎn)的G公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?022年5月30日開(kāi)給從事食品零售的H公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專(zhuān)票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)到該張發(fā)票未被H公司進(jìn)行確認(rèn)用途，也未入賬。G公司財(cái)務(wù)人員聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需J公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，直接全額開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

例10：2022年４月，從事機(jī)械加工的I公司（試點(diǎn)納稅人）為J公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。I公司在2022年４月18日已為J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀(guān)原因勞務(wù)終止，J公司對(duì)該發(fā)票未確認(rèn)用途也未入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

I公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需J公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，I公司財(cái)務(wù)人員依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

（三）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。

十六、非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程有何變化？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)升級(jí)后，為試點(diǎn)納稅人提供了填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）功能。

納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買(mǎi)方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《信息表》。

例11：2022年5月，Q公司（非試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給R公司（試點(diǎn)納稅人），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，R公司已確認(rèn)用途。2022年6月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

R公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《信息表》，Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

十七、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？

（一）試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

（三）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開(kāi)具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

例12：試點(diǎn)納稅人S公司，2022年10月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

2022年10月1日至5日S公司開(kāi)票累計(jì)金額100萬(wàn)元，10月6日開(kāi)具紅字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2022年8月25日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票，金額10萬(wàn)元），10月7日開(kāi)具紅字全電發(fā)票50萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2022年10月3日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票，金額50萬(wàn)元），則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月剩余可用額度，10月6日開(kāi)具紅字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。

十八、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線(xiàn)時(shí)間另行公告。功能上線(xiàn)前，試點(diǎn)納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具上述發(fā)票。

相關(guān)發(fā)票功能上線(xiàn)前，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、卷式發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票。

十九、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)？

通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)都可以對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

二十、納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具或取得發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？

（一）一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。

一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報(bào)抵扣或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

（二）小規(guī)模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

二十一、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？

自2022年4月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能，不再通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用上述功能。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)發(fā)票功能。納稅人在同一個(gè)平臺(tái)即可進(jìn)行全部增值稅扣稅憑證的用途確認(rèn)。

稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)對(duì)用途確認(rèn)功能進(jìn)行了優(yōu)化，增加國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸憑證用途確認(rèn)、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能。

試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申報(bào)抵扣消費(fèi)稅或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)確認(rèn)用途。試點(diǎn)納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

二十二、試點(diǎn)納稅人如何通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等憑證或者開(kāi)具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。試點(diǎn)納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計(jì)算填寫(xiě)本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于符合以上規(guī)定的試點(diǎn)納稅人取得的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，試點(diǎn)納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄。

二十三、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？

試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。

二十四、輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度或領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，是否需要預(yù)繳增值稅？

試點(diǎn)納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的，當(dāng)月首次申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度或者當(dāng)月第二次領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括紙質(zhì)專(zhuān)票和電子專(zhuān)票，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅；多次申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度或者多次領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)自本月上次申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度或者上次領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票起，按照已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅。

例13：2022年10月新設(shè)立登記的試點(diǎn)納稅人T公司為輔導(dǎo)期一般納稅人，2022年11月月初開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

情形一：T公司僅通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票。

2022年11月1日—20日，T公司開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬(wàn)元。

因開(kāi)具金額總額度不能滿(mǎn)足其經(jīng)營(yíng)需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。在申請(qǐng)人工調(diào)整前，T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷(xiāo)售額，按照3%預(yù)繳增值稅9萬(wàn)元（300萬(wàn)元×3%=9萬(wàn)元）。

情形二：T公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同時(shí)開(kāi)具全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票。

2022年11月1日—20日，T公司開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬(wàn)元；一次性領(lǐng)用單張最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元紙質(zhì)專(zhuān)票25份，期間開(kāi)具17份，合計(jì)金額160萬(wàn)元。

因開(kāi)具金額總額度不能滿(mǎn)足其經(jīng)營(yíng)需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。在申請(qǐng)人工調(diào)整前，T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日期間開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.8萬(wàn)元（300萬(wàn)元×3%+160萬(wàn)元×3%=13.8萬(wàn)元）。

2022年11月21日—25日，T公司開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額50萬(wàn)元，開(kāi)具8份紙質(zhì)專(zhuān)票（本月領(lǐng)用且未開(kāi)具），金額70萬(wàn)元。

2022年11月26日T公司再次領(lǐng)用紙質(zhì)專(zhuān)票前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年11月21日—25日期間開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%預(yù)繳增值稅3.6萬(wàn)元（50萬(wàn)元×3%+70萬(wàn)元×3%=3.6萬(wàn)元）。

情形三：T公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票和電子專(zhuān)票。

2022年11月1日—20日，T公司開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，一次性領(lǐng)用單張最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元紙質(zhì)專(zhuān)票15份和電子專(zhuān)票10份（此時(shí)從開(kāi)具金額總額度中扣除250萬(wàn)元，不參與預(yù)繳增值稅稅額計(jì)算），期間開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票15份、電子專(zhuān)票10份，合計(jì)金額240萬(wàn)元（不再?gòu)拈_(kāi)具金額總額度重復(fù)扣除，參與預(yù)繳增值稅稅額計(jì)算）。

2022年11月21日，T公司再次領(lǐng)用單張最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元25份紙質(zhì)專(zhuān)票前，根據(jù)11月1日—20日期間已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.2萬(wàn)元（200萬(wàn)元×3%+240萬(wàn)元×3%=13.2萬(wàn)元）。

2022年11月21日—25日，T公司開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額30萬(wàn)元，并開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票10份，金額80萬(wàn)元。

因開(kāi)具金額總額度不能滿(mǎn)足其經(jīng)營(yíng)需要，T公司于2022年11月26日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。在申請(qǐng)人工調(diào)整前，T公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年11月21日—25日期間開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)銷(xiāo)售額，按3%預(yù)繳增值稅3.3萬(wàn)元（30萬(wàn)元×3%+80萬(wàn)元×3%=3.3萬(wàn)元）。

相關(guān)政策文件：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告 2022年第2號(hào)