財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)征免企業(yè)所得稅等幾個(gè)政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅字[1997]022號(hào)

為進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度，現(xiàn)將企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)征收企業(yè)所得稅等幾個(gè)政策問(wèn)題通知如下：
　　一、關(guān)于企業(yè)收取、交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）及收費(fèi)征收企業(yè)所得稅和稅前扣除問(wèn)題
　?。ㄒ唬└鶕?jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買方收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
　?。ǘ┢髽I(yè)向國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或其他單位交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定允許企業(yè)在稅前扣除的項(xiàng)目外，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　?。ㄈ└鶕?jù)以上原則，具體明確如下：
　?。?企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除；
　?。?企業(yè)收取和交納的各項(xiàng)收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)做稅前扣除；
　?。?除上述規(guī)定者外，其他各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，不得稅前扣除，必須依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
　　二、關(guān)于分回的投資收益彌補(bǔ)虧損問(wèn)題
　　為了簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營(yíng)分利等）允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。如企業(yè)既有按規(guī)定需遙稅的投資收益，也有不需遙稅的投資收益，可先用需遙稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需遙稅的投資收益彌補(bǔ)
虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。
　　三、關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金扣除問(wèn)題
　　企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局