財政部　國家稅務總局關于企業(yè)收取和交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費征免企業(yè)所得稅等幾個政策問題的通知

財稅字[1997]022號

為進一步完善企業(yè)所得稅制度，現(xiàn)將企業(yè)收取和交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費征收企業(yè)所得稅等幾個政策問題通知如下：
　　一、關于企業(yè)收取、交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）及收費征收企業(yè)所得稅和稅前扣除問題
　?。ㄒ唬└鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買方收取的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外，都應并入企業(yè)的收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。
　?。ǘ┢髽I(yè)向國家機關、事業(yè)單位、社會團體或其他單位交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規(guī)定允許企業(yè)在稅前扣除的項目外，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　?。ㄈ└鶕?jù)以上原則，具體明確如下：
　?。?企業(yè)收取和交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規(guī)定納入同級財政預算內(nèi)或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算交納企業(yè)所得稅時做稅前扣除；
　?。?企業(yè)收取和交納的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規(guī)定納入同級財政預算內(nèi)或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算交納企業(yè)所得稅時做稅前扣除；
　　３.除上述規(guī)定者外，其他各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業(yè)所得稅。
　　二、關于分回的投資收益彌補虧損問題
　　為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關規(guī)定補稅。如企業(yè)既有按規(guī)定需遙稅的投資收益，也有不需遙稅的投資收益，可先用需遙稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需遙稅的投資收益彌補
虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。
　　三、關于經(jīng)濟補償金扣除問題
　　企業(yè)根據(jù)勞動部關于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局