一、物流中心稅收政策優(yōu)惠多多

　　物流中心作為海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域，不僅在海關(guān)政策管理方面享有特殊待遇，在稅收管理方面亦有特殊性。綜合來看，這種區(qū)域?qū)Τ隹谄髽I(yè)的貿(mào)易經(jīng)營(yíng)具有一定的導(dǎo)向性作用。

　　1、物流中心外企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。其中物流中心外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)（包括外貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)），以及委托具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)報(bào)關(guān)出口的無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。

　　2、物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供中心內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，物流中心外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。

　　3、對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

　　4、對(duì)物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動(dòng)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

　　5、物流中心內(nèi)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　由此可以看出，物流中心的稅收政策對(duì)于物流中心內(nèi)企業(yè)有關(guān)聯(lián)企業(yè)或是集團(tuán)成員企業(yè)在中心外，且在中心內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要用于出口，或者開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是非常有利的。

　　二、物流中心擴(kuò)大試點(diǎn)投資企業(yè)受益多多

　　物流中心集保稅倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際物流配送、簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)于一體，并兼有檢驗(yàn)檢測(cè)、進(jìn)出口貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易、商品展示、物流信息處理、口岸、入物流中心出口退稅等功能，所以，在我國(guó)擴(kuò)大發(fā)展B型保稅物流中心，不但有利于引進(jìn)跨國(guó)公司、知名企業(yè)、國(guó)際新興產(chǎn)業(yè)等大型項(xiàng)目的投資，而且能進(jìn)一步提高招商引資的檔次和水平，有效整合物流資源，推進(jìn)物流中心建設(shè)，促進(jìn)供應(yīng)鏈形成，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。一是進(jìn)入物流中心的貨物視同出境，減少了實(shí)際離境貨物的報(bào)關(guān)時(shí)間。二是物流中心內(nèi)企業(yè)進(jìn)入境內(nèi)的貨物視同進(jìn)口，按保稅貨物對(duì)待，物流中心的內(nèi)、外企業(yè)均受益。三是內(nèi)資企業(yè)不用為了節(jié)稅或退稅，再采用“境外一日游”的作法去周轉(zhuǎn)貨物，直接通過物流中心出口就能實(shí)現(xiàn)退稅。
三、物流中心內(nèi)、外企業(yè)稅收籌劃多多

　　稅收政策的優(yōu)惠給投資企業(yè)帶來的稅收籌劃也各不相同，特別是在出口退稅率下調(diào)之后，征、退稅率之差變大，企業(yè)更應(yīng)權(quán)衡利弊。

　　1、同等條件下，物流中心內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)高于中心外企業(yè)。如，物流中心內(nèi)一家生產(chǎn)玻璃制品的出口企業(yè)，在2007年7月1日出口退稅率調(diào)整前，退稅率為13％，調(diào)整后為5％，征稅率為17％，征、退稅率之差為12％。假設(shè)在9月份出口銷售收入11000萬元，原材料從物流中心外企業(yè)購(gòu)進(jìn)，其成本300萬元。

　?。?）若在物流中心外生產(chǎn)出口，其征退稅率之差結(jié)轉(zhuǎn)成本為l1000×（17％一5％）=120萬元，利潤(rùn)為11000-（300+120）=580（萬元）。

　?。?）若在物流中心內(nèi)生產(chǎn)并出口，其成本為300×[1+（17％-5％）]=336萬元，利潤(rùn)為l1000-336=664（萬元）。因?yàn)椋锪髦行膬?nèi)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)中心外企業(yè)貨物時(shí)，其中心外企業(yè)已按5％退稅，故中心內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)成本12％（17％-5％）。

　　從上例可以看出，中心內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)比中心外企業(yè)的利潤(rùn)高，且征、退稅稅率之差越大，差額越高。

　　2、投資企業(yè)進(jìn)入物流中心，有利于降低生產(chǎn)成本。投資企業(yè)進(jìn)入物流中心后，企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，減少了出口退稅環(huán)節(jié)，加快了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低了采購(gòu)成本，可以利用更多的資金去從事技術(shù)創(chuàng)新和擴(kuò)大生產(chǎn)，提高商品的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3、新《企業(yè)所得稅法》為內(nèi)資企業(yè)進(jìn)入物流中心提供了有利條件。新頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用25％的企業(yè)所得稅率，這標(biāo)志著內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)具有平等的進(jìn)入物流中心的機(jī)會(huì)；同時(shí)，若內(nèi)資企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，同樣可以享受與外資高新技術(shù)企業(yè)同等的其他優(yōu)惠政策，這為內(nèi)資企業(yè)提供了進(jìn)入物流中心的良好契機(jī)。

　　4、促進(jìn)了國(guó)內(nèi)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的開展。目前，我國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)在稅收方面沒有明確的規(guī)定，對(duì)此類業(yè)務(wù)全國(guó)大部分地區(qū)暫時(shí)執(zhí)行免稅政策，對(duì)其所耗用的國(guó)內(nèi)原輔材料的進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，這樣就使一些耗用國(guó)內(nèi)原輔材料較多的企業(yè)的成本加大。而根據(jù)規(guī)定，物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的原材料等可以申報(bào)辦理退稅。因而，如果下游企業(yè)設(shè)在物流中心內(nèi)，上游企業(yè)就可以按照規(guī)定實(shí)行出口退稅，而下游企業(yè)也可以享受物流中心內(nèi)的相關(guān)政策，將會(huì)有效地避免“境外一日游”現(xiàn)象的發(fā)生。

　　四、物流中心外企業(yè)辦理退稅注意的事項(xiàng)

　　1、物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)提供）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

　　2、對(duì)物流中心外企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入物流中心供物流中心內(nèi)企業(yè)使用的實(shí)行退（免）稅的貨物，物流中心外企業(yè)應(yīng)按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報(bào)關(guān)單，出口貨物報(bào)關(guān)單“運(yùn)輸方式”欄為“物流中心”。

　　3、對(duì)物流中心外企業(yè)銷售并運(yùn)入物流中心的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。