重要農業(yè)項目免征所得稅

　　為鼓勵農業(yè)的發(fā)展，國家對企業(yè)從事農、林、 牧、漁業(yè)項目的所得，給予了很好的稅收優(yōu)惠政策扶持，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免征的農產(chǎn)品項目主要是涉及到一些國計民生最基礎、最重要的項目，關系到最大多數(shù)人生計、健康的項目，也是最為薄弱、最需要扶持的項目，以及一些為生產(chǎn)農產(chǎn)品的服務項目。具體包括蔬菜、薯類、谷物、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；中藥材的種植；農作物新品種的選育；牲畜、家禽的飼養(yǎng)（這些項目都是維持人們基本生存條件的生活必需品）；除此之外還有林木的培育和種植；林產(chǎn)品的采集；為農、林、牧、漁業(yè)服務的項目主要包括灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等。

　　減半征收的項目主要包括花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)購置環(huán)保等設備投資額的10%可抵稅

　　企業(yè)所得稅在鼓勵環(huán)境保護方面有哪些優(yōu)惠政策呢？

　　江西省地稅局所得稅處吳潔輝介紹說，對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目即企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這項優(yōu)惠政策原來只是外資企業(yè)可以享受，對內資企業(yè)而言是一項新增加的優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)購置并實際使用優(yōu)惠目錄中規(guī)定的用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。例如，企業(yè)2009年購買環(huán)保設備共投資1000萬元，那么投資額的10%即100萬元可以抵免企業(yè)當年的應納稅額。如果企業(yè)當年應納稅額為80萬元，其中20萬元不足抵免的部分可結轉以后5個納稅年度抵免；如果企業(yè)當年應納稅額為120萬元，則企業(yè)只要繳納20萬元所得稅即可。

　　企業(yè)以資源綜合利用目錄中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，如利用煤矸石發(fā)電、利用工礦廢水、城市污水生產(chǎn)的再生水，利用廢塑料生產(chǎn)的塑料制品等資源綜合利用項目取得的收入可以減按90%計入收入總額。例如，企業(yè)經(jīng)營某一項資源綜合利用項目的收入為100萬元，對此收入可以少計10%即只要將90萬元計入其應稅收入。

　　高新技術企業(yè)按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

　　經(jīng)省級認定管理機構認定的高新技術企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對固定資產(chǎn)實行加速折舊，可以使企業(yè)加快淘汰落后的技術設備，引進新技術、新工藝， 提高產(chǎn)品的科技含量。

　　企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　在研究開發(fā)費用的具體加計扣除方式分為兩種：一種是企業(yè)的研發(fā)費用投入未形成無形資產(chǎn)的，研發(fā)費用的支出在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；也就是可以按照研發(fā)費用發(fā)生額的150%扣除。還有一種情況是，企業(yè)研發(fā)費用投入形成無形資產(chǎn)的，其研發(fā)費用作為資本化的費用支出，計入無形資產(chǎn)的成本，在提取折舊時，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。

　　在一個納稅年度內，企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　部分小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納所得稅

　　參照國際通行做法，我國對小企業(yè)給予了降低稅率的稅收優(yōu)惠政策扶持。即對從事國家非限制或禁止行業(yè)，并符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。在2010年度，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　此外，江西省規(guī)定，在鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)建設過程中，因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎設施建設等原因，有些企業(yè)可能會需要退城進郊，進行整體搬遷。那么，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權，或對其他固定資產(chǎn)進行改良，或者進行技術改造，或者安置職工的，其搬遷收入或處置收入可以按扣除上述支出后的余額部分，再計入企業(yè)應納稅所得額。