為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)背景

新修訂的行政處罰法（以下簡(jiǎn)稱新行政處罰法）已于2021年1月22日經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)，將于2021年7月15日起施行。為保障新行政處罰法的貫徹實(shí)施，我部門以合法合理、公平公正、高效便民為原則，對(duì)《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）進(jìn)行修訂，優(yōu)化部分稅務(wù)處罰裁量基準(zhǔn)，進(jìn)一步筑牢依法治稅的制度基礎(chǔ)，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，保障納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，促進(jìn)執(zhí)法公平，減少稅收爭(zhēng)議，促進(jìn)納稅遵從。

二、《公告》的主要內(nèi)容

修訂后的《實(shí)施辦法》共三十二條，《實(shí)施辦法》附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）共五十二條。此次修訂，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)照新行政處罰法進(jìn)行修改

1.對(duì)照新行政處罰法第九條，明確了稅務(wù)行政處罰的種類（《實(shí)施辦法》第四條）

2.對(duì)照新行政處罰法第三十七條，明確了“從舊兼從輕”原則的適用。（《實(shí)施辦法》第六條第三款）

3. 對(duì)照新行政處罰法第二十九條，明確了同一個(gè)稅收違法行為同時(shí)符合《裁量基準(zhǔn)》不同違法情節(jié)情況的適用。（《實(shí)施辦法》第八條第三款）

4.對(duì)照新行政處罰法第三十三條，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)依法不予行政處罰的當(dāng)事人進(jìn)行教育。（《實(shí)施辦法》第九條第二款）

5.對(duì)照新行政處罰法第四十二條，明確了實(shí)施行政處罰執(zhí)法人員的資格要求和人數(shù)要求。（《實(shí)施辦法》第十五條）

6.對(duì)照新行政處罰法第五十一條，修改了簡(jiǎn)易處罰的適用標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)“對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的”修改為“對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以二百元以下，對(duì)法人或者其他組織處以三千元以下罰款的”。（《實(shí)施辦法》第十六條）

7.對(duì)照新行政處罰法修改了部分表述。（《實(shí)施辦法》第六條第四款、第八條第二款、第九條第一款、第十條、第十二條、第十三條、第十四條）

（二）對(duì)照稅務(wù)總局“首違不罰”清單進(jìn)行修改

1.根據(jù)稅務(wù)總局制發(fā)的《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》，增加了“以其他憑證代替發(fā)票使用的”“扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證”“境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)”等三項(xiàng)行為適用的行政處罰裁量基準(zhǔn)。（《裁量基準(zhǔn)》第八、二十、三十四項(xiàng)）

2.對(duì)照稅務(wù)總局的最新表述，修改了“納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的”等六項(xiàng)違法行為適用“首違不罰”的具體表述。（《裁量基準(zhǔn)》第三、九、十二、十六、二十二、三十五項(xiàng)）

3.補(bǔ)充完善《裁量基準(zhǔn)》所依據(jù)的部門規(guī)章的名稱。（《實(shí)施辦法》第一條）

（三）優(yōu)化部分裁量基準(zhǔn)

1.將“使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的”和“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的”兩項(xiàng)違法行為的違法情節(jié)判斷標(biāo)準(zhǔn)由按逾期天數(shù)計(jì)算修改為按逾期次數(shù)計(jì)算，并明確處罰金額的上限。（《裁量基準(zhǔn)》第十六、三十五項(xiàng)）

2.完善修改容易產(chǎn)生理解差異的裁量基準(zhǔn),并充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)放寬對(duì)部分違法行為的違法程度判斷標(biāo)準(zhǔn)，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。（《裁量基準(zhǔn)》第十四、十五、十九、二十、二十一、二十二、二十五、二十九、三十、三十一、三十二項(xiàng)）

三、《公告》生效時(shí)間

為配合新行政處罰法施行，《實(shí)施辦法》自2021年7月15日起在廣東省稅務(wù)系統(tǒng)（不含深圳）施行。《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第7號(hào)）同時(shí)廢止。

相關(guān)政策文件：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2021-07-14