為深入落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)背景

2024年11月13日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》（2024年第10號(hào)），將土地增值稅預(yù)征率下限降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率下限為1.5%。目前我省預(yù)征率下限按不低于2%執(zhí)行，部分高增值項(xiàng)目預(yù)征率超過10%。為落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局公告要求并結(jié)合我省房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際，對(duì)全省各地預(yù)征率統(tǒng)一作出優(yōu)化調(diào)整，釋放國(guó)家政策紅利，總體上進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）自2025年1月（稅款所屬期）起，除《公告》第二條、第三條規(guī)定的情形外，各類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率統(tǒng)一按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的東部地區(qū)省份預(yù)征率下限1.5%執(zhí)行。

（二）土地增值稅首次預(yù)征納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2025年1月1日后的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，根據(jù)預(yù)計(jì)增值率（增值額/扣除項(xiàng)目金額）高低適用不同的預(yù)征率，即：預(yù)計(jì)增值率小于或等于50%的，各類型房地產(chǎn)預(yù)征率為1.5%；預(yù)計(jì)增值率大于50%且小于或等于100%的，各類型房地產(chǎn)預(yù)征率為3.5%；預(yù)計(jì)增值率大于100%且小于或等于200%的，各類型房地產(chǎn)預(yù)征率為5%；預(yù)計(jì)增值率大于200%的，各類型房地產(chǎn)預(yù)征率為8%。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增值率的具體測(cè)算辦法另行制定并對(duì)外公布。

（三）保障性住房土地增值稅預(yù)征率為零，納稅人應(yīng)就相關(guān)收入全額辦理納稅申報(bào)。保障性住房項(xiàng)目清單按照各市人民政府認(rèn)定的范圍確定。

三、《公告》生效時(shí)間

《公告》自2025年1月1日起施行。

例如：1.某納稅人此前適用的預(yù)征率為2%，按月預(yù)繳土地增值稅，2025年1月申報(bào)所屬期12月稅款應(yīng)繼續(xù)按照2%預(yù)繳稅款，稅款所屬期為2025年1月及以后的按照1.5%預(yù)繳稅款。

2.某納稅人已辦理土地增值稅項(xiàng)目登記，2025年1月1日后該項(xiàng)目獲得首份預(yù)售（銷售）許可且取得售房款，產(chǎn)生土地增值稅預(yù)征納稅義務(wù)，該項(xiàng)目具體適用的預(yù)征率根據(jù)增值率測(cè)算情況確定。

相關(guān)政策文件：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告