新企業(yè)所得稅法力堵稅收兩大漏洞
——更新時間：2007-05-08 02:31:03 點擊率: 3154
外資企業(yè)避稅已是公開秘密，國家稅務(wù)總局有關(guān)人士曾透露，外資企業(yè)一年流失的稅收高達(dá)300億元人民幣
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》3月16日以高票數(shù)表決通過，將從2008年1月1日起施行。在分析新稅法后，稅務(wù)專家指出，新的企業(yè)所得稅法將有利于堵塞目前我國稅收征管
中存在的兩大漏洞：“假外資”即“返程投資”造成的稅收流失；跨國外企假虧損真避稅造成的稅收流失。
昨天，普華永道合伙人、中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢專家梁志榮在接受記者采訪時表示，新的企業(yè)所得稅法施行后，由于內(nèi)外企稅負(fù)統(tǒng)一，對于以避稅為目的的“假外資”一定會產(chǎn)生較大的影響；同時由于新稅法新加入了有關(guān)反避稅條款，也會引起外資企業(yè)重新檢討轉(zhuǎn)移定價等關(guān)聯(lián)交易帶來的風(fēng)險。
稅負(fù)統(tǒng)一擠壓“假外資”
“假外資”又稱為“返程投資”，特指那些為享受包括稅收在內(nèi)的各種外資優(yōu)惠政策到國外低稅區(qū)（如英屬維爾京群島）注冊公司，再通過這家公司投資國內(nèi)的國內(nèi)資本。其產(chǎn)生的背景是內(nèi)外資所得稅實際稅負(fù)相差高達(dá)15%左右。
據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，對華投資的十大資金來源地中，來自英屬維爾京群島的公司排名第二，而中國的“假外資”大部分都選擇在英屬維爾京群島注冊。
專家介紹，“假外資”造成國內(nèi)稅收流失主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“假外資”享受到的稅收優(yōu)惠，實際上是以國家稅收隱性損失為代價的；二是“假外資”往往會利用與低稅區(qū)殼公司的大量關(guān)聯(lián)交易，將在國內(nèi)投資獲得的利潤轉(zhuǎn)移到幾乎不用交稅的殼公司，造成國家稅收流失。
而新的企業(yè)所得稅法由于實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”???內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，等于是改變了這類“假外資”生存的土壤。
梁志榮提到，新稅法中沒有清晰提及現(xiàn)存“外資稅法”中對外資企業(yè)和外國企業(yè)提供的優(yōu)惠政策，如，對外資企業(yè)向外國投資者派發(fā)股息時免征預(yù)提所得稅等，如果取消，假外資企業(yè)在利潤上會受到比較明顯的沖擊。
加強(qiáng)防范不法避稅
一直以來，長虧不倒、越虧越投資的外企避稅問題都是業(yè)界關(guān)注的焦點。中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長楊志清曾經(jīng)說過，“外資企業(yè)避稅問題已經(jīng)是一個公開的秘密。避稅對外資企業(yè)來說是再正常不過的事情，有2/3以上的外資企業(yè)在避稅?！眹叶悇?wù)總局反避稅處前任負(fù)責(zé)人蘇曉魯曾透露，外資企業(yè)一年流失稅收300億元人民幣，是2004年外資全年稅收的近一半。
據(jù)了解，現(xiàn)存“外資稅法”對外企實行“兩免三減半”優(yōu)惠政策，客觀上為外企避稅提供了土壤。
專家介紹，外企避稅最常見的手段是“轉(zhuǎn)移定價”。如：一家外企在華投資設(shè)廠后，以20美元的價格從其母公司進(jìn)口原材料，在中國又追加投資5美元，總成本為25美元。但是，在華公司卻以20美元的價格把產(chǎn)品返銷給母公司，從賬面看這家企業(yè)是虧損的，但實際上，這家母公司可以30美元的價格把產(chǎn)品出售給其他消費者，把利潤截留在國外。有業(yè)內(nèi)人士透露，外企通過轉(zhuǎn)移價格逃稅占到避稅總金額的60%以上。
因此，專家關(guān)注到，為了防范和制止企業(yè)運(yùn)用各種避稅手段規(guī)避企業(yè)所得稅，此次統(tǒng)一后的新稅法加入了一章“特別納稅調(diào)整”。
普華永道昨日發(fā)布的一份報告指出，新增加的這一章重申了關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的規(guī)定，并似乎有跡象顯示，將會有更嚴(yán)格的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)申報要求；同時，增加了常規(guī)性反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅等措施，在加上對補(bǔ)征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，將會強(qiáng)化反避稅的力度。
稅務(wù)專家表示，新增“特別納稅調(diào)整”清楚地表明了國家對防范和制止避稅行為的重視態(tài)度已經(jīng)提升到了立法的高層次。
