企業(yè)自行出口或委托出口退還的增值稅或消費(fèi)稅，應(yīng)否并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅？
——更新時(shí)間：2007-05-09 10:23:03 點(diǎn)擊率: 3130
根據(jù)國(guó)稅函[1997]21號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)》的規(guī)定：
（1）企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的‘進(jìn)項(xiàng)稅額’或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（2）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[1993]83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（3）外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
