分支機構設立當年無須預繳所得稅
——更新時間：2009-02-26 11:14:04 點擊率: 2968
南方A電動車有限公司為增加在魯北地區(qū)的銷售量，2007年在北方某市設立了分支機構甲電動車銷售門市部。近日，該門市部財務人員小范向國稅機關預繳了半年的企業(yè)所得稅，但對一些事項卻是一頭霧水：主管稅務機關為什么今年要求門市部預繳企業(yè)所得稅，而去年要求，這樣是否合理？于是向濱州市國稅局12366納稅服務熱線咨詢。
咨詢員說：“請具體介紹一下門市部的成立時間、生產(chǎn)經(jīng)營情況及核算情況?！?BR> 小范答道：“甲門市部成立于2007年，主要負責A公司生產(chǎn)的電動車在魯北地區(qū)的銷售，固定資產(chǎn)為52萬元，A公司規(guī)定各地門市部的銷售收入、職工工資分別核算?！?BR> 咨詢員說：“國家稅務總局《關于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，總機構設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。由此可見，甲門市部符合向所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的條件?！?BR> 小范繼續(xù)詢問：“現(xiàn)在甲門市部預繳企業(yè)所得稅時，由A公司按照上年應納所得稅額的1/4在各分支機構間分攤，但我覺得分攤的預繳數(shù)與甲門市部銷售收入的增長不成正比，是否甲門市部多預繳了企業(yè)所得稅？”
咨詢員解釋道，分支機構分攤的所得稅款不僅僅依據(jù)銷售收入，國家稅務總局《關于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》規(guī)定，總機構應按照以前年度（1月—6月按上上年度，7月—12月按上年度）分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）。以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構，該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。
小范最后問：“有時A公司財務部遲遲不提供給甲門市部應分攤的所得稅款，需我不斷催要。請問如果遲報應預繳企業(yè)所得稅，主要是甲門市部還是A公司財務部的責任？分清責任，便于我今后更好地與A公司財務部溝通?！?BR> 咨詢員回答：“國家稅務總局《關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2008]747號）對此作了明確規(guī)定，對確定為就地申報預繳所得稅的二級分支機構，主管稅務機關應責成該分支機構督促總機構限期提供稅款分配表，同時函請總機構主管稅務機關責成總機構限期提供稅款分配表，并由總機構主管稅務機關對總機構按照《稅收征管法》有關規(guī)定予以處罰；總機構主管稅務機關未盡責的，由上級稅務機關對總機構主管稅務機關依照稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定嚴肅處理。”
