股權(quán)投資損失超過5年可一次性扣除
——更新時(shí)間：2009-02-26 02:20:01 點(diǎn)擊率: 3207
山東省無棣縣某公司2001年股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生損失103萬元，2002年、2003年、2004年、2005年分別發(fā)生股權(quán)投資收益16萬元、9萬元、15萬元、11萬元，2006年發(fā)生股權(quán)投資損失8萬元，2007年發(fā)生投資收益33萬元，發(fā)生的投資損失已經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批，2007年在稅前彌補(bǔ)33萬元。國稅機(jī)關(guān)在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅評(píng)估后，通知企業(yè)股權(quán)投資損失可在稅前彌補(bǔ)52萬元，對(duì)公司多繳的企業(yè)所得稅近日將給予辦理退稅。公司負(fù)責(zé)人覺得心里沒底，給公司退稅是件值得高興的事，可真有這樣的好事嗎？
其實(shí)，企業(yè)的擔(dān)心是有原因的。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號(hào)）在企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理方面規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?，F(xiàn)在該文件仍然有效。但是，國稅機(jī)關(guān)給該公司退稅是因?yàn)閲叶悇?wù)總局對(duì)股權(quán)投資損失的稅前彌補(bǔ)期限作出的調(diào)整，在這方面《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]264號(hào)）規(guī)定與原來的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》有所不同：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。
因此，該公司可據(jù)此規(guī)定，將2001年發(fā)生的股權(quán)投資損失尚未稅前扣除的部分：103－16－9－15－11=52（萬元），可在稅前一次扣除，而2006年發(fā)生的投資損失因結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限未超過5年，在2007年不得扣除。企業(yè)可據(jù)此放心享受退稅，不必?fù)?dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
