企業(yè)可否同時享受所得稅多項優(yōu)惠政策
——更新時間：2009-08-06 10:30:13 點擊率: 2951
企業(yè)可否同時享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的多項優(yōu)惠政策？
答：依據(jù)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條要求，國務(wù)院《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計扣除時，必須符合什么條件？
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第二條規(guī)定，殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
我公司平日采用外幣結(jié)算業(yè)務(wù)，請問在繳納企業(yè)所得稅時如何確認匯率價格？確認的匯率價格對公司匯算清繳是否有影響？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第一百三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度最后1日人民幣匯率的中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后1日人民幣匯率的中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定所得的，應(yīng)當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后1日人民幣匯率的中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。
政府性基金和行政事業(yè)性收費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第二條關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費的規(guī)定：1.企業(yè)按照規(guī)定繳納的由國務(wù)院或財政部批準設(shè)立的政府性基金，以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。3.對企業(yè)按照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
企業(yè)報廢運輸車輛，應(yīng)如何申請在企業(yè)所得稅稅前扣除？需報送哪些資料？
答：固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，企業(yè)在申請企業(yè)所得稅稅前扣除時，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，需提供下列證據(jù)：1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；2.單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；3.不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；4.企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；5.涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。
企業(yè)為其他單位提供貸款擔(dān)保，因其他單位無力償還而產(chǎn)生的損失可否稅前列支？
答：依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法應(yīng)收賬款損失進行處理。
與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。
企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。
注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。
（國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供）
