2010年所得稅匯算清繳輔導：稅收優(yōu)惠
——更新時間：2010-02-04 01:25:35 點擊率: 2757
一、關于疊加享受稅收優(yōu)惠的問題
《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）中規(guī)定：
“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。“
另外，“定期減免稅”指對企業(yè)的定期減免，目前僅指與鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關的定期減免稅。
二、享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理
2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。如生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減”稅收優(yōu)惠政策。
注：企業(yè)收到稅務局退回的減免所得稅，如果是因匯算清繳退回，則沖減以前年度損益，調(diào)整上年度的“所得稅費用”，否則需沖減收到當年的所得稅費用。
三、企業(yè)可以作為研究開發(fā)費用在稅前加計扣除的費用
《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：
?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
?。ǘ氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
另外，對下列按照財務核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除：
?。?）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
?。?）用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具。
?。?）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。
（4）研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。
?。?）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
在研究開發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務的管理人員。
四、符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅
根據(jù)國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》 （國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：
1.享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
2.技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
3.境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；
4.向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；
5.國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
需要注意的是：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉讓所得是通過幾次技術轉讓行為所獲取的，只要技術轉讓所得總和在一個納稅年度內(nèi)不到500萬元，這部分所得全部免稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
五、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
?。?）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
