企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)收入的籌劃
——更新時間：2010-04-19 02:09:34 點(diǎn)擊率: 2512
1.一般工商企業(yè)的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
?。?）主營業(yè)務(wù)收入，具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和建造合同收入；
?。?）其他業(yè)務(wù)收入，具體包括：材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費(fèi)收入、包裝物出租收入和其他。
2.金融企業(yè)的營業(yè)收入包括銀行業(yè)務(wù)收入、保險業(yè)務(wù)收入、證券業(yè)務(wù)收入和其他金融業(yè)務(wù)收入。
?。?）銀行業(yè)務(wù)收入，具體包括：銀行業(yè)利息收入、銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入和其他業(yè)務(wù)收入；
?。?）保險業(yè)務(wù)收入，具體包括：已賺保費(fèi)和其他業(yè)務(wù)收入；
?。?）證券業(yè)務(wù)收入，具體包括：手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入；
?。?）其他金融業(yè)務(wù)收入，具體包括：業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
3.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的營業(yè)收入包括：財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和附屬單位繳款。
4.鑒證營業(yè)收入應(yīng)特殊關(guān)注：
?。?）應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的性質(zhì)分別確認(rèn)被鑒證人的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍；
?。?）未開具發(fā)票經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的入賬情況；
?。?）獲取營業(yè)收入的明細(xì)資料，復(fù)核總賬、明細(xì)賬、報表發(fā)生額是否相符；
?。?）檢查營業(yè)收入的確認(rèn)原則和方法是否符合會計(jì)政策規(guī)定，前后期是否一致；
?。?）將鑒證年度營業(yè)收入與上年度的進(jìn)行比較，分析結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；
?。?）獲取價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，有無價格異常或轉(zhuǎn)移收入情況；
（7）抽查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬；
?。?）檢查以外幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算方法是否正確；
（9）審核收入確認(rèn)時間是否正確；
?。?0）審核銷售折扣折讓會計(jì)處理是否正確；
?。?1）審核企業(yè)從購買方取得的價外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬；
（12）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價格是否符合獨(dú)立交易原則。
5.營業(yè)收入的鑒證應(yīng)填制《企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（范本）》（以下簡稱“工作底稿（范本）”）中的《主營業(yè)務(wù)收入鑒證表》、《其他業(yè)務(wù)收入鑒證表》、《銀行業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《保險業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《證券業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、《其他金融業(yè)營業(yè)收入鑒證表》、和《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入總額鑒證表》。
