外方撤資折價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并沒有分得相應(yīng)的股利，請問是否涉及代扣代繳所得稅問題？

——更新時間：2010-05-05 09:23:59 點擊率: 3086

問題內(nèi)容：
　　請問：一家公司系中外合資企業(yè)。2009年初，外方股東因破產(chǎn)而撤資，中方與外方股東達成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以低于原投資的成本轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的股份。轉(zhuǎn)讓股權(quán)前該合資公司上一年度實現(xiàn)的利潤，但并沒有進行分配。該合資公司根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已于規(guī)定日2009年5月支付完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。目前稅政部門認(rèn)為，合資公司應(yīng)對未分配的利潤按原外方股東所占注冊資本的比例進行非居民企業(yè)代扣代繳股息所得稅。我們查閱相關(guān)制度，認(rèn)為這個規(guī)定沒有依據(jù)。即企業(yè)沒有分配股利，外方股東沒有享受相應(yīng)的利得，應(yīng)不繳稅。那么，是否涉及代扣代繳所得稅問題？

回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。據(jù)此，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)包括被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
　　
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局
2010/04/06