| 問題內(nèi)容： 我公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進項稅）用于給消費者品嘗，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進行了增值稅的納稅申報。該視同銷售部分所形成的銷項稅額，我公司計入了相關(guān)費用，請問：該部分銷項稅額可否在所得稅稅前列支（不考慮其他調(diào)整因素）？ |
| 回復(fù)意見： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 供消費者品嘗應(yīng)當理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，該項費用包括存貨成本及增值稅銷項稅額，對于該項費用應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！边M行企業(yè)所得稅涉稅處理。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。 |
國家稅務(wù)總局
2011/02/25
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