某企業(yè)2010年購買環(huán)保設(shè)備共投資1000萬元，其中設(shè)備安裝和調(diào)試費(fèi)60萬元。按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備可以抵免企業(yè)所得稅，可以抵免多少企業(yè)所得稅，怎樣計(jì)算，應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)？

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]48號）規(guī)定，境內(nèi)所得抵免是用企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免，抵免限額為設(shè)備投資額的10%，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。如上例，企業(yè)可以抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額的限額=（1000-60）×10%=94（萬元）。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為120萬元，則企業(yè)當(dāng)年只繳納企業(yè)所得稅=120-94=26（萬元）。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）明確，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照財(cái)稅[2008]48號文件第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。例，某企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得800萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=800×25%=200（萬元）。2010年7月份，購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備價(jià)稅合計(jì)2800萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅450萬元已在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。那么，企業(yè)的投資額=2800-450=2350（萬元），抵免限額=2350×10%=235（萬元），當(dāng)年應(yīng)納所得稅額200萬元小于可以抵免限額235萬元，可抵免200萬元，余下的35萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度抵免，2010年實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.

　　實(shí)務(wù)操作中，納稅人還要注意：一是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額，企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。二是企業(yè)購置稅法規(guī)定的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并應(yīng)補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，但轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，也可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。三是融資租賃專用設(shè)備租賃期屆滿后所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。