來(lái)源：廣州市國(guó)家稅務(wù)局 作者：國(guó)際稅務(wù)管理處(大企業(yè)稅收管理處)

    一、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳適用范圍
    （一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱(chēng)為企業(yè)），無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯算清繳管理辦法》）的規(guī)定辦理所得稅年度申報(bào)，并匯算清繳。
    在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，不需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
　?。ǘ┢髽I(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
　　 1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款。
　　 2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo)；
     3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
    對(duì)符合上述第3條規(guī)定，可不參加當(dāng)年度匯算清繳的企業(yè)，需由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
    二、辦理依據(jù)   
    （一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例。   
    （二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表>等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表樣的函》（際便函 〔2008〕184號(hào)）。   
    （三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))
    （四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕11號(hào)）
    三、申報(bào)期限   
    （一）根據(jù)《匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
    （二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅年度申報(bào)，并匯算清繳。
    四、提供資料   
    （一）據(jù)實(shí)申報(bào)非居民企業(yè)所得稅的納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：
    1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》及其附表。
    2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
    3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。
    4.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
    5.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)（網(wǎng)上申報(bào)除外）。
    （二）采用核定征收方式的納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：
    1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》。
    2. 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告（外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)必須報(bào)送，其他類(lèi)型企業(yè)鑒證報(bào)告的報(bào)送要求以各區(qū)（縣級(jí)市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)）。
    3. 用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)（網(wǎng)上申報(bào)除外）。
    （三）匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，除履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以外的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)提供如下資料：
    1.《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯總申報(bào)證明》）。
    2.履行匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的匯算清繳鑒證報(bào)告。
    3.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
    經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《匯總申報(bào)納稅證明》。
    非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告格式和內(nèi)容按照2009年度制定的《廣州市XXXX年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》要求出具。
    非居民企業(yè)通過(guò)非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜后，無(wú)需再上門(mén)報(bào)送紙質(zhì)的申報(bào)表及相關(guān)資料，但若納稅人當(dāng)年享受了稅收協(xié)定待遇且全年實(shí)際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當(dāng)年各季度申報(bào)時(shí)填報(bào)的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》中稅收優(yōu)惠金額合計(jì)數(shù)有差異的，則須前往辦稅服務(wù)廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》。
    不采用網(wǎng)上申報(bào)的非居民企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務(wù)廳上門(mén)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、繳稅和報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。
除履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以外的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所暫不適用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜。
    五、注意事項(xiàng)
    （一）匯算清繳期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的有關(guān)事項(xiàng)提出進(jìn)一步核實(shí)和審查的意見(jiàn)，納稅人負(fù)有舉證責(zé)任。
    （二）納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，以及納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款確因特殊困難需要延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
    （三）納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳。
    六、辦理程序：受理->審核、錄入、征收      
    七、辦理時(shí)限：即時(shí)    
    八、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：免費(fèi)   
    九、咨詢(xún)及監(jiān)督電話(huà)：12366-1