附件2

小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報(bào)說(shuō)明

一、查賬征收小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)

企業(yè)預(yù)繳申報(bào)2015年第4季度（或2015年10至12月）所得稅時(shí)，使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱31號(hào)公告）之《附1-3減免所得稅額明細(xì)表（附表3）及填報(bào)說(shuō)明》。

填報(bào)說(shuō)明第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”第二段“享受減低稅率政策的納稅人，……同時(shí)填寫本表第3行‘減半征稅’”等內(nèi)容，改按以下情況填報(bào)：

（一）實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額≤20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)

當(dāng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）》）第9行或第20行≤20萬(wàn)元時(shí)，本行等于第9行或第20行×15%的積，同時(shí)，該金額填入本表第3行“其中：減半征收”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)

本行等于《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）》第9行或第20行×15%的積，同時(shí)，該金額填入本表第3行“其中：減半征收”。

（三）2015年9月30日前成立，實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)

當(dāng)《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）》第9行或第20行>20萬(wàn)元且≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）。

其中第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)），同時(shí)填入本表第3行“其中：減半征收”。為簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》（附件第三部分）計(jì)算填報(bào)該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

上述計(jì)算方法適用于《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（A類）》“累計(jì)金額”列的填報(bào)，“本期金額”由此次申報(bào)累計(jì)金額-上次申報(bào)累計(jì)金額計(jì)算得出。

二、核定征稅的小型微利企業(yè)2015年10月1日后預(yù)繳和2015年度匯算清繳申報(bào)

核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第4季度（或2015年10至12月）預(yù)繳和2015年度匯算清繳時(shí)，使用國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)文件之附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度申報(bào)表（B類）》）。《企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度申報(bào)表（B類）》填報(bào)說(shuō)明第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”之第2、3段，“享受減低稅率政策的，……同時(shí)填寫第18行‘減半征稅’”等內(nèi)容，改按以下情況填報(bào)：

（一）實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額≤20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)

當(dāng)《企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度申報(bào)表（B類）》第11行或第14行≤20萬(wàn)元時(shí)，本行等于第11行或第14行×15%的積，同時(shí)填寫第18行“減半征稅”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)

當(dāng)《企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度申報(bào)表（B類）》第11行或第14行≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于第11行或第14行×15%的積，同時(shí)填寫第18行“減半征稅”。

（三）2015年9月30日前成立，實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)

當(dāng)《企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度申報(bào)表（B類）》第11行或第14行>20萬(wàn)元且≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）+第11行或第14行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）。其中第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)），同時(shí)填寫第18行“減半征稅”。為簡(jiǎn)化計(jì)算，這部分小型微利企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》（附件第三部分）計(jì)算填報(bào)該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表及查詢說(shuō)明

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表

查詢方法說(shuō)明：

1.本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)查詢使用。

2.“企業(yè)成立時(shí)間”：企業(yè)根據(jù)其不同成立時(shí)間所在行次，查詢申報(bào)稅款所屬期的對(duì)應(yīng)優(yōu)惠情況。

3.“優(yōu)惠率、其中減半”：優(yōu)惠率主要指企業(yè)同時(shí)享受20%、10%（減半征稅）的綜合優(yōu)惠情況，“其中減半”是指所享受減半征稅的優(yōu)惠情況。以這兩個(gè)優(yōu)惠率與本期累積實(shí)際利潤(rùn)額/應(yīng)納稅所得額的乘積，查賬征稅的小微企業(yè)填寫31號(hào)公告之附1－3表“符合條件的小型微利企業(yè)”、“其中：減半征稅”行“累計(jì)金額”列；定率征稅的小微企業(yè)填寫31號(hào)公告之附件2《企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度申報(bào)表（B類）》第17行、18行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”、“其中：減半征稅”行“累計(jì)金額”列。

案例1：A小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日，截止11月30日的累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)25萬(wàn)元，按月申報(bào)繳納11月份的稅款。其在12月征期中，應(yīng)享受優(yōu)惠稅額=25×7.86%=1.965萬(wàn)元，減半征稅=25×4.29%=1.0725萬(wàn)元。上述兩個(gè)金額分別填寫申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)”和“其中：減半征稅”行的“累計(jì)金額”列。

案例2：B小型微利企業(yè)成立于2014年10月24日，按季度申報(bào)所得稅，截止2015年12月31日，其應(yīng)納稅所得額（或會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為29.8萬(wàn)元，其2016年1月份申報(bào)2015年第4季度稅款時(shí)，應(yīng)享受優(yōu)惠稅額=29.8×7.50%=2.235萬(wàn)元，減半征稅=29.8×3.75%=1.1175萬(wàn)元。上述兩個(gè)金額分別填寫申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)”和“其中：減半征稅” 行的“累計(jì)金額”列。