咨詢問題：

1．個人給橡膠林提供排灌、害蟲防治服務取得的費用需要繳納營業(yè)稅嗎？

回復意見：

根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令540號）第八條第五款規(guī)定，農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。

根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局2008年第52號令）第二十二條規(guī)定，農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務；相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生、動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

因此，個人給橡膠林提供排灌、害蟲防治服務所得免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

2．農民將農用地出租給企業(yè)種植香蕉需要繳納營業(yè)稅嗎？

回復意見：

根據《海南省地方稅務局關于農業(yè)土地出租征稅問題的批復》（瓊地稅發(fā)〔2003〕360號）的規(guī)定，根據《財政部 國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[94]002號）第三條規(guī)定，將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。和《國家稅務總局關于農業(yè)土地出租征稅問題的批復》（國稅函[1998]82號）關于農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業(yè)生產，收取的固定承包金（租金），可比照《財政部 國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[94]002號）文件的規(guī)定免征營業(yè)稅的規(guī)定，對農民或村委會將土地出租給個人或公司用于農業(yè)生產取得的租金收入免征營業(yè)稅。因此，農民將農用地出租給企業(yè)種植香蕉免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

3．將土地轉讓給企業(yè)用于農業(yè)生產是否需要繳納營業(yè)稅？

回復意見：

根據《財政部 國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅[94]002號）第三條規(guī)定，將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

4．以“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)是否可以享受相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

回復意見：

根據《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第2號）規(guī)定，目前，一些企業(yè)采取“公司＋農戶”經營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權〈產權〉仍屬于公司），農戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農戶”經營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農戶飼養(yǎng)，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經營職責及絕大部分經營管理風險，公司和農戶是勞務外包關系。為此，對此類以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

咨詢問題：

5．企業(yè)用于農業(yè)生產的土地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？

回復意見：

根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第（五）項規(guī)定，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免繳土地使用稅。