一、增值稅方面優(yōu)惠政策
　?。ㄒ唬┥a(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）免征增值稅。
　?。ㄘ?cái)稅[2001]113號(hào)）
　?。ǘ┳?005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅。
　　（財(cái)稅[2005]87號(hào)）
　?。ㄈ?duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺增值稅實(shí)行即征即退50%的政策。
　?。ㄘ?cái)稅[2008]156號(hào)）
　　二、所得稅方面優(yōu)惠政策
　?。ㄒ唬┵Y源綜合利用減計(jì)收入
　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
　　（中華人民共和國(guó)主席令第063號(hào)）
　　企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
　　執(zhí)行中注意事項(xiàng)：
　　企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。
　　企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　　企業(yè)生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入可以享受優(yōu)惠。
　　需要備案資料：
　　1、經(jīng)貿(mào)部門出具的資源綜合利用認(rèn)定證書及相關(guān)檢測(cè)報(bào)告復(fù)印件（包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比）；
　　2、對(duì)照目錄具體項(xiàng)目說明本年度資源綜合利用情況，包括綜合利用的資源的種類及用量、生產(chǎn)的產(chǎn)品種類及產(chǎn)量、所達(dá)到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境影響情況等；
　　3、各項(xiàng)資源綜合利用產(chǎn)品收入核算核算明細(xì)賬或按月匯總表。
　?。ǘ┭邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
　　企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)主席令第063號(hào)）
　　研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
　　執(zhí)行中注意事項(xiàng)：
　　享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》。
　　企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》
　　企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
　　企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按規(guī)定項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。
　　需要備案資料：
　　1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
　　2、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目；
　　3、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說明資金來源；
　　4、屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；
　　5、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
　　6、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；
　　7、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料。
　　8、屬于高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的 106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級(jí)技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項(xiàng)目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件。
　　（三）固定資產(chǎn)加速折舊
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)主席令第063號(hào)）
　　可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
　　1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
　　2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
　　執(zhí)行中注意事項(xiàng)：
　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。
　　采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
　　需要備案資料：
　　1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
　　2、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；
　　3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
　　4、實(shí)行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）；
　　5、實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)明細(xì)表。
　?。ㄋ模┵?gòu)置專用設(shè)備抵免稅額
　　企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)主席令第063號(hào)）
　　稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
　?。ㄖ腥A人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
　　執(zhí)行中注意事項(xiàng)：
　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備。
　　企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
　　企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
　　需要備案資料：
　　1、對(duì)照目錄具體項(xiàng)目說明企業(yè)所購(gòu)買專用設(shè)備類別、名稱、型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測(cè)報(bào)告等技術(shù)資料；
　　2、購(gòu)置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件；
　　3、購(gòu)置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；
　　4、專用設(shè)備投入使用時(shí)間及證明投入使用的影像資料；
　　5、企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實(shí)際效果；
　　6、投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免明細(xì)表；
　　7、已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明。
　　（五）政策性搬遷收入可扣減重置成本
　　企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　?。▏?guó)稅函[2009]118號(hào)）
　　執(zhí)行中注意事項(xiàng)：
　　企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
　　企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。
　　企業(yè)搬遷收入可以享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)該有政府搬遷文件或公告，有搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃，有企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)，并在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)。
　　三、出口退稅優(yōu)惠政策
　?。ㄒ唬╆P(guān)鍵事項(xiàng)提醒
　　實(shí)現(xiàn)出口退稅“又好又快”，必須要在重要事項(xiàng)上不出錯(cuò)，要領(lǐng)可以歸納為以下“6要2不”。
　　“6要”：
　　1、要及時(shí)辦理退稅申報(bào)。
　　外貿(mào)企業(yè)申報(bào)期限：最遲在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。
　　生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)期限：最遲在貨物報(bào)關(guān)出口90天后、在當(dāng)月免抵退申報(bào)期限內(nèi)；如超過當(dāng)月的免抵退申報(bào)期，可在次月的申報(bào)期內(nèi)辦理退稅申報(bào)。
　　2、要及時(shí)提交出口信息。
　　取得紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單后及時(shí)與中國(guó)電子口岸報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”。此信息用于出口退稅審核。
　　3、要及時(shí)進(jìn)行外匯核銷。
　　核銷的電子信息用于出口退稅審核。
　　4、要及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。
　　總局規(guī)定增值稅專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。
　　5、要及時(shí)進(jìn)行疑點(diǎn)調(diào)整。
　　及時(shí)調(diào)整疑點(diǎn)可以加快審核、退稅進(jìn)度。
　　6、要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
　　出口企業(yè)取得退庫(kù)回單、生產(chǎn)企業(yè)取得免抵退審批通知單要及時(shí)做帳。
　　“2不”：
　　1、不接受有疑問發(fā)票。（不接受來路不明的發(fā)票，不接受來自于非供貨方的發(fā)票，不接受發(fā)票和實(shí)際交易情況不一致的發(fā)票）
　　2、不從事“四自三不見”業(yè)務(wù)。
　　“四自三不見”是指客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的交易。
　?。ǘ┏Ｒ娡硕悊栴}輯要
　　1、出口業(yè)務(wù)需要征稅的情況有哪些？
　?。?）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：
　　◆國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物（從事來料加工復(fù)出口的除外）；
　　◆出口企業(yè)未在規(guī)定期限（包括經(jīng)批準(zhǔn)延期備案期）內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；
　　◆出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；
　　◆出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；
　　◆生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；
　　◆進(jìn)口貨物未經(jīng)過實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；
　　◆其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；
　　◆外貿(mào)企業(yè)少申報(bào)出口數(shù)量的出口貨物；
　　◆用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。
　　◆年度終了后，在規(guī)定期限內(nèi)審核未通過的免抵退稅出口貨物；
　　◆在規(guī)定期限內(nèi)免稅未核銷的實(shí)行免稅辦法的出口貨物；
　　◆出口企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物。
　　◆其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。
　　本條所列征稅情形，除注明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)適用外，其他情形兩類企業(yè)均適用。
　?。?） 出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有《國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。
　?。?）出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物。
　　2、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品可以申請(qǐng)退稅嗎？
　?。?）生產(chǎn)企業(yè)出口“視同自產(chǎn)產(chǎn)品”，可按免、抵、退稅辦法申報(bào)辦理退稅。
　　（2）視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍
　　◆外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；
　　◆外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
　　◆收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
　　◆委托加工收回的產(chǎn)品。