國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)【1994】第155號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：
   為了鼓勵(lì)安置殘疾人員就業(yè)，現(xiàn)對(duì)民政福利企業(yè)征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題通知如下：
    一、本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：
    （一）1994年1月1日以前，由民政部門(mén)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
    1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
    （二）安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上（含35％）。
    “四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例。
    （三）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。
    （四）經(jīng)民政、稅務(wù)部門(mén)驗(yàn)收合格，并發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》。
    二、具體的優(yōu)惠政策：
    （一）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是：民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實(shí)進(jìn)行納稅申請(qǐng)，并填開(kāi)稅票繳納稅款，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)“收入退還書(shū)”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。
    （二）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達(dá)到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損的，年底向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批返還。
    （三）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
    三、下列項(xiàng)目不得享受對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：
    （一）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
    （二）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
    （三）民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。對(duì)外購(gòu)貨物直接銷(xiāo)售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
    （四）民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
    （五）從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
    四、屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征稅款。
    五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月統(tǒng)計(jì)逐級(jí)上報(bào)實(shí)際征稅及返還稅款的數(shù)字。
    六、各地要根據(jù)民政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)開(kāi)展對(duì)社會(huì)福利企業(yè)進(jìn)行清理整頓的精神，對(duì)現(xiàn)有的民政福利企業(yè)進(jìn)行清理和整頓，凡不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得享受稅收優(yōu)惠照顧。
    七、本通知從1994年1月1日起執(zhí)行，期限暫定2年。
    抄送：財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)