列統(tǒng)企業(yè)簡介——

列入政府統(tǒng)計部門名單,需要按時上報相關統(tǒng)計報表的企業(yè) 。列統(tǒng)企業(yè)在統(tǒng)計制度規(guī)定上稱為規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，是指所有的國有企業(yè)及年銷售2000萬元以上的非國有企業(yè)，并按統(tǒng)計法規(guī)、制度規(guī)定向統(tǒng)計部門定期報送報表的工業(yè)企業(yè)。一個地區(qū)列統(tǒng)企業(yè)數量及其經濟規(guī)模反映著這個地區(qū)工業(yè)經濟的總體水平，列統(tǒng)企業(yè)的經濟規(guī)模占全部工業(yè)的比重反映著一個地區(qū)工業(yè)經濟的質量。列統(tǒng)企業(yè)的經濟規(guī)模與發(fā)展速度也在較大程度上決定著一個地區(qū)生產總值的發(fā)展水平。

因此，真實客觀地反映出每個工業(yè)企業(yè)發(fā)展的實際狀況，不僅是真實客觀反映一個地區(qū)經濟發(fā)展水平的需要，也是依法統(tǒng)計的需要。

　　一、稅收優(yōu)惠政策內容
　　二、出口退稅方面的政策、程序
　　三、國稅部門納稅服務策略
　　對列統(tǒng)企業(yè)可能會涉及幾個稅種的稅收政策，但除企業(yè)所得稅外，其他幾個稅種規(guī)定相對簡單，掌握比較容易，一般不會有大的問題。企業(yè)所得稅是最復雜的一個稅種，涉及范圍廣，稅收業(yè)務政策繁雜，稅基項目多，計算環(huán)節(jié)多，客觀上容易產生申報錯誤，是大企業(yè)應該重點關注的一個稅種。而企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠又是重中之重，也與企業(yè)利益密切相關。下面選擇一些比較關鍵或重要的優(yōu)惠政策，作簡要介紹交流，介紹中涉及增值稅優(yōu)惠政策的一并介紹。
　　一、稅收優(yōu)惠政策內容
　　（一）研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其研究開發(fā)費用的可加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷?！懂斍皟?yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007 年度) 》
　　執(zhí)行中注意事項：
　　享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經當地政府科技部門或經信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。
　　企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》
　　企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
　　企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按規(guī)定項目準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。
　　（二）技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
　　技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
　　居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　?。ㄈ┭a貼收入優(yōu)惠
　　1、納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　該項僅是對增值稅的規(guī)定，對于企業(yè)取得的財政補貼是否需要交納企業(yè)所得稅則還需要根據企業(yè)所得稅關于財政性資金的具體規(guī)定加以判斷。
　　2、不征收收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
　　企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
　　財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
　　企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　（四）固定資產、無形資產優(yōu)惠
　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅政策
　　增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二是增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
　　2、固定資產和無形資產加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　由于技術進步，產品更新換代較快的或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產企業(yè)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%。
　　采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
　　企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
　　（五）環(huán)保節(jié)能節(jié)水優(yōu)惠
　　1、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》文件規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　上述享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
　　2、購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免?！豆?jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》
　　執(zhí)行中注意事項：
　　企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
　　企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。
　?。┵Y源綜合利用優(yōu)惠
　　1、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
　　對有機肥產品、節(jié)能減排、資源綜合利用產品及勞務增值稅實行免稅或者即征即退優(yōu)惠政策。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　　納稅人享受此項優(yōu)惠，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。
　　2、資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。
　　企業(yè)生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得收入可以享受優(yōu)惠。
　　資源綜合利用增值稅和所得稅優(yōu)惠，所適用的目錄范圍不同。
　?。ㄆ撸└咝录夹g企業(yè)低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：
　　在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；
　　產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
　　具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；
　　企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
　?。?）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
　?。?）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
　?。?）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；
　　高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；
　　企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：
　?。?）在申請認定過程中提供虛假信息的；
　　（2）有偷、騙稅等行為的；
　?。?）發(fā)生重大安全、質量事故的；
　　（4）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。
　　被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。
　　高新技術企業(yè)歸集的研發(fā)費用與開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用口徑不一樣，前者要求相對較寬，而后者嚴格界定為文件規(guī)定的8項內容。
　?。ò耍┸浖髽I(yè)優(yōu)惠
　　1、軟件產品增值稅稅收負擔超過3%部分退稅
　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品或者將進口軟件產品經本地化改造對外銷售，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　享受優(yōu)惠的軟件產品，必須取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
　　2、軟件企業(yè)定期減免稅等企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　（1）我國境內新辦的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
　?。?）軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
　?。?）軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　符合條件的軟件企業(yè)是指符合《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）文件規(guī)定的條件。
　　稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：
　?。?）在申請認定過程中提供虛假信息的；
　?。?）有偷、騙稅等行為的；
　　（3）發(fā)生重大安全、質量事故的；
　?。?）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。
　　軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經認定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。
　　（九）企業(yè)重組優(yōu)惠
　　1、資產重組業(yè)務不征收增值稅
　　納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　“一并轉讓”是必備條件?！皩嵨镔Y產”、“債權、負債”、“勞動力”三者必須合在一起同時轉讓，缺一不可，否則及應當征稅。
　　2、資產重組增值稅留抵扣稅額可轉至新納稅人繼續(xù)抵扣
　　增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　重組過程中的雙方均是一般納稅人；必須把全部資產、負債、勞動力一并轉移；被重組方在重組后按程序辦理注銷登記；被重組方有尚未抵扣的進項稅額。

    3、特殊重組企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　企業(yè)重組涉及的股權、資產計稅基礎的確定，特殊性稅務處理按原計稅基礎確定，一般不需繳納企業(yè)所得稅。
　　特殊重組同時符合下列條件的：
　?。?）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
　?。?）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規(guī)定的比例。如股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
　　（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
　?。?）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。
　?。?）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
　　二、出口退稅方面的政策、程序
　　（一）出口退稅政策
　　生產企業(yè)執(zhí)行免、抵、退稅辦法即生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。
　　執(zhí)行中注意事項：
　　出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣），并按規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除按規(guī)定不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。
　　（二）出口退稅程序
　　企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。
　　未在國家稅務總局規(guī)定的期限內（次年的4月的增稅申報期內）申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。適用免稅政策。
　　出口貨物或勞務在出口之日的次年5月份的增值稅申報期前未進行出口貨物退（免）稅申報也未進行免稅申報，應按規(guī)定征稅。
     企業(yè)出口貨物勞務及服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。
　　生產企業(yè)每個月只能進行一次退（免）稅計算，淮安實行退稅每月退三次，退稅申報后有審核結果反饋，企業(yè)可通過反饋系統(tǒng)查到審核未通過的疑點，及審核、審批數據。
　　出口退稅政策專業(yè)性較強，國稅市區(qū)五分局專門負責出口推著政策的解答和執(zhí)行，如有相關問題可與該局聯系。
　　三、國稅部門納稅服務策略
　?。ㄒ唬┓諜C構專業(yè)化策略
　　專門設置服務機構。市、縣（區(qū)）國稅局專設納稅服務處（科），為納稅人提供各類服務，維護涉稅權益；市國稅局專設大企業(yè)國際處，為全市大企業(yè)提供個性化、特色化服務。
　　辦稅服務廳集中辦稅。凡是納稅人找國稅機關的事項，都由辦稅服務廳受理。在市區(qū)、6個縣（區(qū)）設7個辦稅服務廳，扎口負責區(qū)域內所有納稅人的咨詢、受理、審批等事務。
　?。ǘ┱骷{雙方信賴合作策略
　　政策適用有利原則。稅收管理中，凡是政策不明確的，按有利于納稅人的原則處理；同層級適用政策有兩種及兩種以上且相互沖突的，由納稅人自我選擇適用政策。
　　柔性化原則。不定期發(fā)布納稅風險提示，幫助納稅人自我預防、自行糾正。對主動配合、自我糾正的，可按規(guī)定補稅、繳納滯納金。對日常辦稅中違規(guī)情節(jié)輕微、且未產生后果的，以提醒為主，原則上從輕或不予處罰。
　　免打擾原則。在稅收管理中，可以應用郵件方式了解、調查、核實有關情況的，盡可能用郵件調查，避免上門打擾。
　?。ㄈ┳稍冃麄鞔_定性策略
　　涉稅咨詢。市國稅局嚴格執(zhí)行首問負責制，以12366納稅服務熱線為咨詢主渠道，以淮安國稅網站“在線問答”欄目為咨詢輔助渠道，各辦稅服務廳接受面對面咨詢。
　　涉稅提醒。主要通過淮安國稅123661517短信服務平臺發(fā)布，輔以淮安國稅新浪官方微博、淮安國稅網站、辦稅服務廳等渠道。
　　政策解讀。以市國稅局為主要解讀人，以《淮安日報》、《淮海晚報》、淮安新聞網、淮安國稅網站為統(tǒng)一發(fā)布平臺，定期對比較重大或納稅人掌握有一定難度的稅收政策進行權威解讀。
　?。ㄋ模┺k稅服務便捷性策略
　　窗口辦稅。辦稅服務廳實行一窗式服務，100多項事務一窗辦結，一站辦結。
　　自助辦稅。深化24小時自助辦稅，持續(xù)優(yōu)化性能、研發(fā)新功能；探索車輛購置稅自助辦稅。
　　網上辦稅。提供免費的網上申報、開票和申請?zhí)峤环?，提供網上認證、網上報稅等服務，打造網上國稅局。
　　掌上辦稅。根據技術發(fā)展趨勢和納稅服務需求，積極探索手機辦稅功能。
　　（五）大企業(yè)服務個性化策略
　　客戶協(xié)調員制度。鑒于大企業(yè)業(yè)務的多樣性、復雜性，提供符合實際需要的個性化服務。為每戶大企業(yè)明確一名客戶協(xié)調員，大企業(yè)涉稅疑難問題都可找客戶協(xié)調員溝通解決。
　　面對面高層溝通機制。每年12月份，舉辦一次由市國稅局主要負責人、大企業(yè)主要負責人和財務負責人共同參與的稅企溝通會，增進互信，響應需求，達成共識。稅務風險內控測試。在自愿申請前提下，幫助大企業(yè)進行稅務風險內控測試，完善稅務風險內控機制。
　?。嘁姹Ｗo透明化策略
　　稅收法律救濟。納稅人對國稅機關作出的具體行政行為不服的，可申請行政復議。市國稅局行政復議工作援助電話： 83785697。
　　舉報投訴。納稅人可直接撥打納稅服務熱線12366，也可通過淮安國稅網站“局長信箱”反映。
　　意見建議。納稅人可隨時通過淮安國稅網站“意見建議”欄目反映。市國稅部門也將定期通過短信、網絡等方式，征集納稅人的意見建議。
　　主動接受監(jiān)督。納稅服務策略在新聞媒體、國稅網站公開發(fā)布，并向市有關部門備案。
　　建議：重大、疑難涉稅事項事前溝通。很多企業(yè)都會有一些業(yè)務在稅收政策適用上與稅務部門存在理解差異。企業(yè)應盡可能消除這種不確定性。對一些難以把握其本來含義的稅收政策，容易產生歧義或存在爭議的稅收文件規(guī)定，可以提請稅務機關進行確定性解讀，準確理解和把握其真正目的和出發(fā)點，力求實際操作中執(zhí)行不偏差，避免出現問題后期問題解決增加困難，甚至帶來一些不可彌補的損失。