【作者按】隨著我國房地產(chǎn)市場政策轉(zhuǎn)向“去庫存”，國家逐步推出了鼓勵房地產(chǎn)交易的稅收優(yōu)惠政策。財政部、國家稅務(wù)總局于2015年3月30日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕39號），營業(yè)稅免征期從5年恢復(fù)至2年。財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部于2016年2月17日又發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號），加大了對個人住房交易的契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠，取消了對普通住房和非普通住房的差別待遇，自2016年2月22日起執(zhí)行。

為了方便大家全面了解我國現(xiàn)行的個人住房交易稅收優(yōu)惠政策，筆者專門整理如下，供參考。

1、個人所得稅（賣方）

自2010年10月1日起，對個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅原則上實行核定征稅，核定征稅的比例暫按1%確定。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。

政策依據(jù)：

（1）《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]94號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）

（3）《財政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1999]278號）

2、營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（賣方）

自2016年2月22日起，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

政策依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）

3、土地增值稅（賣方）

自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

4、契稅（買方）

自2016年2月22日起，對個人購買90平方米及以下的家庭2套以內(nèi)（含2套）（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）住房，減按1%稅率征收契稅；對個人購買90平方米以上的家庭唯一住房，減按1.5%稅率征收契稅；對個人購買90平方米以上的家庭第二套改善性住房（指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房），減按2%稅率征收契稅；對個人購買3套以上（含3套）住房的，一律按江蘇省原定3%稅率征收契稅。商品住房以房地產(chǎn)主管部門契約鑒證時間為準(zhǔn)，存量住房以房地產(chǎn)主管部門契約登記受理時間為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

（1）《財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）

（2）《江蘇省財政廳　江蘇省地方稅務(wù)局　江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于調(diào)整我省房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（蘇財稅[2010]33號）

5、印花稅（買賣雙方）

自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

政策依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

特別說明：

（1）個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

（2）個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。

（3）上述稅收優(yōu)惠政策僅適用于個人銷售或購買住房，不適用個人銷售或購買非住房、單位銷售或購買住房及非住房。

（4）北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施《財政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條第二項對家庭第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕39號）執(zhí)行。