【作者按】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)政策轉(zhuǎn)向“去庫(kù)存”，國(guó)家逐步推出了鼓勵(lì)房地產(chǎn)交易的稅收優(yōu)惠政策。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2015年3月30日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕39號(hào)），營(yíng)業(yè)稅免征期從5年恢復(fù)至2年。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部于2016年2月17日又發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)），加大了對(duì)個(gè)人住房交易的契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，取消了對(duì)普通住房和非普通住房的差別待遇，自2016年2月22日起執(zhí)行。

為了方便大家全面了解我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人住房交易稅收優(yōu)惠政策，筆者專門整理如下，供參考。

1、個(gè)人所得稅（賣方）

自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅原則上實(shí)行核定征稅，核定征稅的比例暫按1%確定。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

（1）《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]94號(hào)）

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）

（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）

2、營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（賣方）

自2016年2月22日起，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）

3、土地增值稅（賣方）

自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

4、契稅（買方）

自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下的家庭2套以內(nèi)（含2套）（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）住房，減按1%稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米以上的家庭唯一住房，減按1.5%稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米以上的家庭第二套改善性住房（指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房），減按2%稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買3套以上（含3套）住房的，一律按江蘇省原定3%稅率征收契稅。商品住房以房地產(chǎn)主管部門契約鑒證時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房以房地產(chǎn)主管部門契約登記受理時(shí)間為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）

（2）《江蘇省財(cái)政廳　江蘇省地方稅務(wù)局　江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于調(diào)整我省房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（蘇財(cái)稅[2010]33號(hào)）

5、印花稅（買賣雙方）

自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）

特別說(shuō)明：

（1）個(gè)人購(gòu)房日期的確定。個(gè)人按照國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以其購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購(gòu)買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

（3）上述稅收優(yōu)惠政策僅適用于個(gè)人銷售或購(gòu)買住房，不適用個(gè)人銷售或購(gòu)買非住房、單位銷售或購(gòu)買住房及非住房。

（4）北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）第一條第二項(xiàng)對(duì)家庭第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠政策及第二條營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕39號(hào)）執(zhí)行。