給“月餅公關(guān)”的納稅提示
——更新時(shí)間：2009-02-25 03:17:12 點(diǎn)擊率: 3228
一年一度的中秋佳節(jié)就要到了。趁著月餅銷售火暴之機(jī)，日前，就月餅生產(chǎn)銷售相關(guān)的涉稅問題，筆者在北京市城南一家美廉美超市作了個(gè)小調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，92%以上的顧客對(duì)月餅稅收問題知之甚少，或干脆回答“不清楚”。同時(shí)，北京市一些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)也陸續(xù)接到不少企業(yè)客戶關(guān)于月餅稅收的咨詢。因?yàn)槊磕甑倪@個(gè)時(shí)候，許多單位都會(huì)將月餅或月餅券作為福利發(fā)放給職工，或者采購(gòu)月餅贈(zèng)送給客戶，但對(duì)相關(guān)的稅收處理卻不了解。
對(duì)此，業(yè)內(nèi)專家提醒，月餅從生產(chǎn)到銷售，再到個(gè)人手中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及稅收問題。企業(yè)不能只看到月餅公關(guān)帶來(lái)的商業(yè)利益，對(duì)相關(guān)稅收問題也應(yīng)該予以足夠的重視。
月餅公關(guān)莫忘繳稅
中秋節(jié)吃月餅是中國(guó)人的傳統(tǒng)習(xí)俗，不少單位也把月餅當(dāng)作福利發(fā)放給職工，或把月餅當(dāng)作饋贈(zèng)客戶的禮品。從某種意義上說，月餅成了不少企業(yè)公關(guān)的一種有效方式。
據(jù)了解，北京市某IT企業(yè)一下就訂購(gòu)了價(jià)值20萬(wàn)元的月餅，送給相關(guān)顧客、股東、供應(yīng)商以及政府機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、金融界等有關(guān)人士。像這樣出手大方的企業(yè)不在少數(shù)。
同樣，從月餅生產(chǎn)商的角度也能夠反映出企業(yè)對(duì)月餅公關(guān)的熱衷。北京市某賓館總經(jīng)理助理介紹，該賓館月餅品種多達(dá)43種，截至8月30日，已經(jīng)有10個(gè)品種的月餅全部被與該賓館有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的單位預(yù)訂一空。北京某酒店大堂里的月餅銷售員說，他們的禮盒裝月餅，存貨已經(jīng)不多，大多數(shù)已被單位預(yù)訂完。該酒店還按協(xié)議價(jià)格預(yù)先將月餅券銷售給一些單位，具體價(jià)格按單位購(gòu)買數(shù)量不同而有所不同。這些單位把月餅券買回去后或是發(fā)給員工，或是贈(zèng)送朋友、客戶。業(yè)內(nèi)人士介紹，目前北京市各月餅生產(chǎn)廠家都鉚足了勁兒拓展市場(chǎng)空間，變換促銷手段，組建具有公關(guān)意識(shí)和促銷能力的推銷“特種部隊(duì)”，瞄準(zhǔn)在京財(cái)力強(qiáng)、效益好的企事業(yè)單位的大門，散發(fā)訂購(gòu)單、價(jià)目表，殷勤地送樣品，以期分得更大的蛋糕。
寬泛地說，公關(guān)的對(duì)象除了企業(yè)面對(duì)的外部對(duì)象外，還包括內(nèi)部的員工。所以，不少企業(yè)訂購(gòu)月餅后將其作為節(jié)日禮物，發(fā)放給員工。而對(duì)一些月餅生產(chǎn)廠家來(lái)說，將自制月餅發(fā)放給本廠員工就是最應(yīng)景的福利了。
那么，單位向職工或客戶發(fā)放月餅時(shí)應(yīng)注意哪些稅收問題？
專家表示，單位發(fā)放月餅的來(lái)源大致分為外購(gòu)和自制兩種，稅務(wù)處理也對(duì)應(yīng)地有所區(qū)別。對(duì)于外購(gòu)月餅，如果作為職工福利，在賬務(wù)上應(yīng)作“應(yīng)付職工薪酬”處理；如果作為禮品贈(zèng)送非本單位人員，則應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。需要注意的是，月餅無(wú)論送給誰(shuí)，都應(yīng)由贈(zèng)送單位代扣代繳由此產(chǎn)生的個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2000〕57號(hào)）規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。對(duì)于自制月餅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（八）的規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物。因此，企業(yè)將自制月餅對(duì)外贈(zèng)送應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并按規(guī)定繳納增值稅。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理。
飯店自產(chǎn)自銷月餅涉及流轉(zhuǎn)稅
中秋節(jié)前夕，月餅大戰(zhàn)熱熱鬧鬧地進(jìn)行。除了一些月餅廠商外，月餅市場(chǎng)上還殺出了一支飯店月餅“生力軍”。
北京貴賓樓飯店今年推出兩款中秋月餅，“御福呈祥”198元/盒，內(nèi)裝9珍；“御福珍寶”298元/盒，內(nèi)裝12珍?！熬┏乔逭娌惋嫷谝粯恰兵欃e樓，除了推出經(jīng)典的五香牛肉、白蓮蓉等傳統(tǒng)口味月餅，還推出了奇異果、鰹魚昆布、香橙金橘等新口味。300年名店烤肉宛沿襲傳統(tǒng)，推出了以“香辣牛肉月餅”為主打的系列月餅。
為了搭上奧運(yùn)順風(fēng)車，北京不少酒店都將月餅上市的時(shí)間提前了近一個(gè)月。北京中奧馬哥孛羅大酒店的月餅幾乎在迎接奧運(yùn)客人的同時(shí)就擺上了酒店的餐桌。相對(duì)一些月餅廠家，各大酒店利用自身數(shù)年來(lái)積累的人脈，在月餅大戰(zhàn)中首先“開和”，不少酒店的月餅已經(jīng)賣掉了近半。
據(jù)透露，由于飯店有直接向消費(fèi)者推銷的便利條件，每年的中秋節(jié)前后，飯店的月餅生意相當(dāng)不錯(cuò)，收入也很可觀。
專家表示，飯店自產(chǎn)自銷月餅也應(yīng)注意稅收問題。
對(duì)于飲食店、餐館等營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售貨物的稅務(wù)處理，國(guó)家稅務(wù)總局專門下發(fā)《關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕202號(hào)）進(jìn)行了明確。該文件規(guī)定，對(duì)于飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于上述單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅法規(guī)征收增值稅。
按照上述規(guī)定，如果飯店將月餅在店內(nèi)作為顧客餐費(fèi)消費(fèi)取得的收入部分，應(yīng)按飲食業(yè)5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；如果飯店設(shè)有專門的月餅銷售窗口，或者把月餅推銷到超市等場(chǎng)所進(jìn)行銷售，作為兼營(yíng)行為則必須按規(guī)定繳納增值稅?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
專家同時(shí)提醒，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局剛剛下發(fā)的《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也得繳個(gè)稅。
